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我的“稅籍”屬于哪兒 | 全球主要國家與地區(qū)的稅收居民身份認(rèn)定
發(fā)布時間 : 2020-11-04 17:27:02
1.什么是稅收居民?
2.各國、地區(qū)稅收居民身份認(rèn)定
2.各國、地區(qū)稅收居民身份認(rèn)定
1.什么是稅收居民?
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,現(xiàn)實生活中,不少高凈值人士由于工作、生活的原因需要“兩頭跑”,甚至為了工作、出行方便而擁有“多重身份”,這種情況下,如何判定其真正的稅收居民身份顯得至關(guān)重要,這將直接影響到個人的總稅務(wù)負(fù)擔(dān)。?
本期內(nèi)容,我們將帶領(lǐng)大家認(rèn)識和了解中國內(nèi)地、中國香港、新加坡、英國4個國家/地區(qū)的稅收居民身份認(rèn)定、個人與企業(yè)稅負(fù)情況,后期我們將繼續(xù)針對全球重點(diǎn)國家與地區(qū)的進(jìn)行一一講解,敬請期待!
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什么是稅收居民?
一般稅收居民的定義是,因其居民身份而在當(dāng)?shù)刎?fù)有納稅義務(wù)的任何實體或個人。
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關(guān)于稅籍、國籍、戶籍的區(qū)別
一般稅收實體的定義比較好進(jìn)行劃分,通常采用注冊地原則和實際管理機(jī)構(gòu)地原則進(jìn)行區(qū)分,但是在稅收居民個人認(rèn)定上比較容易存在一定的誤區(qū),如稅籍、國籍與戶籍混同↓↓
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?稅 籍
“稅籍”一般指擁有當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民身份,需依法向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)盡繳稅義務(wù)。
決定了金融賬戶信息是否需要進(jìn)行交換以及交換的方向。當(dāng)個人“稅籍”所在地和金融賬戶開設(shè)地不一致,其信息將需向“稅籍”所在地交換。
以中國內(nèi)地為例,若某納稅人被認(rèn)為是中國稅收居民,其在境外開設(shè)的賬戶信息,無論是在中國香港、新加坡、瑞士等國家和地區(qū)開設(shè)的賬戶信息,均需提供給中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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國籍/綠卡?
國籍,是指一個人屬于某一個國家的國民或公民的法律資格。但是一個人可能擁有公民身份并不代表這個人就是稅務(wù)居民,或者擁有稅務(wù)居民身份但是不代表他是該國公民。
比如,小明持有美國綠卡,雖然小明還不是美國公民,但他是美國稅務(wù)居民身份;如果小明在中國居住滿183天又會擁有中國稅務(wù)居民身份,因此其劃分還需依照所持護(hù)照國的稅法具體規(guī)定。
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戶 籍
戶籍一般是我們中國內(nèi)地的“戶口”,作為公民的身份證明。通常來說,具有中國戶籍通常會被認(rèn)定為中國稅收居民,但稅收居民身份的認(rèn)定,最終標(biāo)準(zhǔn)還會參考“是否擁有國內(nèi)住所或者習(xí)慣性居住”的個人標(biāo)準(zhǔn)而判定。
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隨著全球CRS進(jìn)程的發(fā)展,加入CRS協(xié)議的各國對高凈值人群方面的涉稅信息進(jìn)行了更加透明化的監(jiān)管,因此關(guān)于個人稅務(wù)的規(guī)劃,第一步是了解各個國/地區(qū)對于稅收居民身份的認(rèn)定,根據(jù)自身活動結(jié)合身份信息等做具體分析,這將有助于進(jìn)一步對個人稅收身份進(jìn)行規(guī)劃。
2.各國、地區(qū)稅收居民身份認(rèn)定
中國內(nèi)地1.?稅收居民個人身份的認(rèn)定
因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的中國公民;
以及每年在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。
2.?不視為稅收居民的實體
合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)不屬于稅收居民實體。合伙企業(yè)以其合伙人,個人獨(dú)資企業(yè)以其投資人為納稅義務(wù)人。
關(guān)于中國內(nèi)地的稅收制度,只有一種且是累進(jìn)稅率的制度,即越有錢的人需要納的稅越多,最高須繳45%的稅,將近其收入的一半。
企業(yè)方面有企業(yè)所得稅(10%、15%、20%、25%)和增值稅(0%、6%、9%、13%)
關(guān)于中國內(nèi)地的稅制,算是我們最熟悉的,因此這里就不做過多的展開說明了。
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中國香港
1.?符合以下任一條件的個人視為中國香港稅收居民:
(a)通常(ordinarily)居住于香港的個人;
(b)在某納稅年度內(nèi)在中國香港停留超過180天或在連續(xù)兩個納稅年度(其中一個是有關(guān)的納稅年度)內(nèi)在香港停留超過300天的個人。
一般而言,若個人在香港保留一永久性住所,用作他本人或其家人生活的地方,他會被視為通常居住于香港。其他會被考慮的的因素包括:在外地是否有物業(yè)作居住用途,其主要是在香港還是外地居住。
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2.?稅收居民的實體
在中國香港境內(nèi)注冊成立的公司;或者于中國香港境外注冊,但其主要管理或控制在香港境內(nèi)進(jìn)行的公司為稅收實體。
體稅收方面,香港的稅很簡單,按照地區(qū)基準(zhǔn),只對本地區(qū)相關(guān)的收入征稅,不對全球收入征稅。
個人所得稅在香港叫薪俸稅,可以按累進(jìn)稅率或者標(biāo)準(zhǔn)稅率計算,以繳納較少者為準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)稅率以凈收入總額的15%計算,累進(jìn)稅率按不同稅階計算↓
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與簡單的稅制對應(yīng)的,是五花八門的免稅額和抵扣額↓
企業(yè)利得稅方面,根據(jù)《2018年稅務(wù)(修訂)(第3號)條例》規(guī)定,香港于2018年4月1日之后的課稅年度開始實施企業(yè)利得稅兩級制,政策不限公司行業(yè)、不論其規(guī)模。
按照法律條例規(guī)定,如果公司營業(yè)利潤未達(dá)到200萬港幣的,則可按照新實施的8.25%進(jìn)行征稅,而超過200萬港幣的,首個200萬港幣仍然以8.25%進(jìn)行征收,超過的利潤才會以16.5%進(jìn)行征收。至于獨(dú)資或合伙業(yè)務(wù)的非法團(tuán)業(yè)務(wù),兩級的利得稅稅率相應(yīng)為7.5%及15%。
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同時,香港政府還發(fā)布了多項科研成果的稅務(wù)減免及退稅政策,包括香港公司首個200萬并且合資格的科研投資,可以獲得300%的退稅額度,而超過部分,仍可獲得200%的退稅額度。
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新加坡
1.符合以下任一標(biāo)準(zhǔn)的個人視為新加坡稅收居民:
(a)定量標(biāo)準(zhǔn)
①納稅年度的前一公歷年內(nèi)在新加坡境內(nèi)居住超過183天;
②納稅年度的前一公歷年在新加坡境內(nèi)工作(作為公司董事的情況除外)超過183天。
(b)定性標(biāo)準(zhǔn)
個人在新加坡永久居住,合理的臨時離境除外。
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2.?不視為稅收居民的實體
個人獨(dú)資企業(yè):個人獨(dú)資企業(yè)的收入歸屬于獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營者個人,因此由其就個人獨(dú)資企業(yè)的收入承擔(dān)個人所得稅納稅義務(wù)。
合伙企業(yè):合伙企業(yè)的收入由每個合伙人就其分得的收入份額承擔(dān)個人所得稅納稅義務(wù)。
新加坡個人所得稅的稅率很低,年收入超過32萬新元(152萬人民幣)的部分,稅率才22%。新加坡個人所得稅稅階:
新加坡從2010年開始,無論是本地公司還是外國公司,公司均應(yīng)按其應(yīng)稅收入的17%統(tǒng)一稅率征稅,其主要根據(jù)凈利潤采取三級累進(jìn)稅率制。
新加坡對企業(yè)所得稅有許多減免與激勵措施,其中包括對前三年少于1000萬新幣收入的小型企業(yè)免征所得稅。
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美 國
1.?符合以下之一條的個人即為美國稅收居民:
①美國公民;
②持有美國綠卡(永久居留權(quán))者;
③于本報稅年度在美國居留達(dá)183天;或于本年度在美國居留達(dá)31天且在本年及上兩年在美國停留的天數(shù)被乘以一個指數(shù)后累加超過183天(公式:本年度停留天數(shù)+上年停留天數(shù)*1/3+前年停留天數(shù)* 1/6)的任何外來居留人員,包括持有學(xué)生簽證和短期工作簽證的人員。
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2.?不視為稅收居民的實體
根據(jù)美國國內(nèi)收入法典的規(guī)定,合伙企業(yè)(在公開市場上交易的合伙企業(yè)除外)、S類公司(S corporation)、委托人信托、簡單信托、共同信托基金(Common Trust Fund)都是稅收透明體。
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美國現(xiàn)行稅法是世界上最復(fù)雜的稅法體系之一,實行分稅制。
稅收分屬聯(lián)邦政府、州政府和地方政府征收,聯(lián)邦稅收占全國總稅收約為70%,州和地方政府稅占30%,州和地方比例為6:4。
2017年12月,美國通過最新稅改新政后,個稅和企業(yè)稅均有所下調(diào)。企業(yè)所得稅率從目前的35%下調(diào)至21%,個人所得稅稅率分7檔,簡化等級降稅。
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英 國
1.?英國個人稅收居民
一般而言,前往英國的個人若滿足以下任一條件將有可能被認(rèn)定為英國稅收居民:
(1)該個人在連續(xù)的365天內(nèi)在英國全職工作(平均每周至少工作35小時),且至少75%的工作日在英國度過;
(2)該個人唯一或全部住宅都在英國,此狀態(tài)至少持續(xù)91天且至少在上述91天中有30天屬于同一納稅年度;
(3)該個人在一個英國納稅年度內(nèi),至少在英國停留了183天;
(4)該個人滿足英國居民納稅人資格測試的要求。
英國稅務(wù)海關(guān)總署(HMRC)發(fā)布了一份有關(guān)法定居民測試指引,同時在網(wǎng)上設(shè)置了測試工具(Tax Residence Indicator)以供個人查詢自己的稅收居民身份。
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2.?不視為稅收居民的實體
根據(jù)?CRS?的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)申報的實體也包括稅收透明體(如合伙企業(yè)等)。出于?CRS?信息報送的目的,一些在當(dāng)?shù)胤上虏槐灰暈閼?yīng)納稅的實體,也會被視為當(dāng)?shù)氐摹岸愂站用瘛?,例如,雖然合伙企業(yè)的應(yīng)納稅人是合伙人,而非合伙企業(yè)本身,但如果合伙企業(yè)的管理及控制地在英國,就?CRS?申報而言,該合伙企業(yè)也會被視為“英國稅收居民”。
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般情況下,英國稅收居民的個人所得稅稅率如下:
免稅額的個人所得稅稅率表
無免稅額的個人所得稅稅率表
英國的企業(yè)所得稅的19%,是?G20?國家中最低的。
在CRS交換信息的背景下,各國、各地區(qū)的公司每年的審計報稅已經(jīng)無法避免,如何能在每年的稅務(wù)申報中合理規(guī)劃稅務(wù),已經(jīng)各稅務(wù)居民首要考慮因素。從上面可以看出,在個人所得稅方面,中國香港、新加坡負(fù)稅最低,優(yōu)勢最大;而企業(yè)方面,最為突出的是新加坡、中國香港及英國。
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綜上,不同國家和地區(qū)的稅務(wù)居民身份認(rèn)定,將直接影響個人的負(fù)稅狀況。因此熟悉和了解關(guān)于稅收居民身份認(rèn)定,對于高凈值人士來說,在稅務(wù)規(guī)劃上具有較高的參考意義,同時也是應(yīng)對應(yīng)對全球CRS的第一步。
實操中,認(rèn)定規(guī)則仍有很多需進(jìn)一步理解的地方,因此可以尋找專業(yè)人士幫助,對出行規(guī)劃、合規(guī)申報等方面都能得到較好的幫助。
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