2017年公司發(fā)生一起業(yè)務(wù)，對方?jīng)]有開具發(fā)票。經(jīng)過多次溝通協(xié)商，現(xiàn)在已經(jīng)同意給我們開具發(fā)票。今年取得的相應發(fā)票能否在2021年企業(yè)所得稅前列支？

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅應納稅所得額的稅務(wù)處理公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對上一年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除的費用進行專項申報說明后，允許在項目發(fā)生當年彌補應扣除的費用，但追溯支付的確認期不得超過5年。

因上述原因多繳的企業(yè)所得稅，經(jīng)追溯確認后，可從年度應納企業(yè)所得稅額中扣除?？鄢蛔愕?，可以延期扣除或者在以后年度申請退稅。

虧損企業(yè)追溯確認上一年度企業(yè)所得稅前未扣除的支出，或者盈利企業(yè)追溯確認后發(fā)生虧損的，應當先調(diào)整該支出所屬年度的虧損金額，然后按照彌補虧損的原則計算下一年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。

因此，在作出專項申報和說明后，允許企業(yè)追溯計算和扣除以前年度實際發(fā)生的費用，但追溯確認期限不得超過5年。

根據(jù)說明，我們了解到上述金額是實際發(fā)生的，稅前可抵扣，需要轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的年度，即2017年，而不是當前的發(fā)票開具年度，即2021年。