應(yīng)付所得稅和遞延所得稅是兩個(gè)不同的概念。應(yīng)付所得稅主要核算企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，遞延所得稅在會(huì)計(jì)科目中分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)付所得稅和遞延所得稅之間的差額。

遞延所得稅是指資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算的所得稅。即通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與按照稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異分別為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)納所得稅是指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得中應(yīng)繳納的稅款。

應(yīng)付所得稅和遞延所得稅的計(jì)算公式。

應(yīng)納所得稅計(jì)算公式:應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×現(xiàn)行適用所得稅稅率。

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少。

遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄。

當(dāng)出現(xiàn)可抵扣暫時(shí)性差異時(shí):

借方:遞延所得稅資產(chǎn)。

貸方:所得稅費(fèi)用。

如果是應(yīng)稅暫時(shí)性差異:

借:所得稅費(fèi)用。

貸方:遞延所得稅負(fù)債。