在代理記賬過(guò)程中，不可避免地會(huì)遇到各種問(wèn)題。比如客戶車輛報(bào)廢大修時(shí)，還可以辦理車船稅退稅或企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除等涉稅事項(xiàng)，享受減稅退稅減少損失！

一般車船稅在車主每年購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳。根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，納稅車輛在一個(gè)納稅年度內(nèi)被盜、報(bào)廢或者滅失的，納稅人可以憑有關(guān)行政機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)從被盜、報(bào)廢或者滅失的月份起至該納稅年度終了止的退稅。
以車船稅為360元/年的車輛為例。假設(shè)車主在今年2月1日購(gòu)買了這類車輛。購(gòu)買汽車并繳納強(qiáng)力交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人當(dāng)年購(gòu)買的新車船的應(yīng)納稅額，自取得車船所有權(quán)或者經(jīng)營(yíng)權(quán)的當(dāng)月起按月計(jì)算。從2月到12月的總時(shí)間為11個(gè)月。2020年繳納車船稅360 ÷ 12× 11。6月15日，由于洪水災(zāi)害，這輛車報(bào)廢了。此時(shí)可申請(qǐng)6月至12月7個(gè)月360÷12×7=210(人民幣)的車船稅退稅?！?br/】同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于本市車船稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(廣州市地方稅務(wù)局公告2011年第5號(hào))，因報(bào)廢等原因需要退還已納稅的車船的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)， 說(shuō)明退稅原因，并提供車船稅完稅證明原件或包含完稅信息的保險(xiǎn)單原件，以及退稅原因。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢。

如果所有者是企業(yè)所得稅的主要納稅人，如企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。，且車輛因自然災(zāi)害等不可抗力而報(bào)廢或損壞的，應(yīng)當(dāng)以其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額為基礎(chǔ)，稅前扣除?！?br/】目前納稅人只需填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。車輛報(bào)廢造成的企業(yè)資產(chǎn)損失，在附表第7行填寫“固定資產(chǎn)損失”，第8行填寫“固定資產(chǎn)損失、滅失、報(bào)廢、毀損或被盜”。
例如，A公司擁有的一輛汽車因洪水災(zāi)害而報(bào)廢。車輛報(bào)廢前賬面凈值50萬(wàn)元，計(jì)稅依據(jù)55萬(wàn)元。保險(xiǎn)賠款20萬(wàn)元，處置收益5萬(wàn)元。此時(shí)，甲公司應(yīng)填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，申報(bào)資產(chǎn)損失扣除。具體來(lái)說(shuō)，第7行應(yīng)填報(bào)25萬(wàn)元(50-20-5)、資產(chǎn)處置收入5萬(wàn)元、補(bǔ)償收入20萬(wàn)元、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)55萬(wàn)元、資產(chǎn)損失稅額30萬(wàn)元。也就是說(shuō)，甲公司這次洪澇災(zāi)害造成的車輛報(bào)廢造成的資產(chǎn)損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除30萬(wàn)元。

來(lái)源:廣州市稅務(wù)局。