資源稅法將于9月1日正式實(shí)施。為貫徹落實(shí)稅法，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告。公告顯示，自2020年9月1日起，相關(guān)納稅人在申報(bào)資源稅時(shí)應(yīng)填寫最新的《資源稅納稅申報(bào)表》。那么，從這個(gè)月開始使用的這份申報(bào)表包括什么？怎么填？

讓我們和丁丁·伯德·邊肖一起看看。

資源稅申報(bào)表

填寫表格的說明:

1.該表是資源稅納稅申報(bào)的主要形式，適用于繳納資源稅的納稅人。

2.“納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)”:填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或相關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?！凹{稅人名稱”:填寫營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等文件中載明的納稅人名稱?！凹{稅期限”是指納稅人申報(bào)的資源稅應(yīng)納稅額的期限，應(yīng)填寫具體的年、月、日。

3.“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減免稅政策(減免稅性質(zhì)代碼:06049901)”:自增值稅一般納稅人需要登記為小規(guī)模納稅人的納稅人，自成為小規(guī)模納稅人當(dāng)月起適用減免稅優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不經(jīng)登記即登記為一般納稅人。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，逾期不辦理登記的，從逾期后次月起不再辦理減征優(yōu)惠。如果納稅人在此期間對(duì)小規(guī)模納稅人適用增值稅減稅政策，勾選“是”；否則，勾選“否”。

4.“減稅比例(%)”:填寫地方省政府根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))確定的減稅比例，系統(tǒng)自動(dòng)帶出。

5.第一欄“稅目”:填寫《資源稅稅目稅率表》所附《中華人民共和國(guó)資源稅法》規(guī)定的稅目。如果申報(bào)了多個(gè)稅目，可以增加行數(shù)。

6.第2欄“小標(biāo)題”:填寫不同的納稅對(duì)象或同一稅目下的明細(xì)項(xiàng)目，如“原礦”、“選礦”。

7.第三欄“計(jì)量單位”:填寫資源稅計(jì)稅銷售額的計(jì)量單位，如“噸”、“立方米”。

8.第4欄“應(yīng)稅銷售數(shù)量”:填寫附表“申報(bào)計(jì)算明細(xì)”第6欄已計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括實(shí)際銷售和自用。

9.第5欄“應(yīng)稅銷售”:填寫附表“申報(bào)計(jì)算明細(xì)”第10欄已計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售情況，包括實(shí)際銷售情況和自用情況。

10.第六欄“適用稅率”:填寫《中華人民共和國(guó)資源稅法》所附資源稅稅目稅率表中規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品具體適用稅率或省、自治區(qū)、直轄市公布的應(yīng)稅產(chǎn)品具體適用稅率。從價(jià)稅的適用稅率是比例稅率；如果原油為6%，則應(yīng)填入6%；定量征稅的適用稅率是固定稅率。如果某個(gè)稅目每立方米3元，則填寫3。

11.第7欄“本期應(yīng)納稅額”:填寫本期按適用稅率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。以計(jì)稅為目的的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為7①= 4×6；從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為7②=5×6。

12.第8欄“本期減免稅”:填寫附表計(jì)算的本期資源稅減免稅情況。如果不涉及減免稅，納稅人無需填寫附表中的“減免稅計(jì)算明細(xì)”，系統(tǒng)將其“本期減免稅”默認(rèn)為0。

13.第9欄“本期小規(guī)模納稅人增值稅減征金額”:填寫符合條件的小規(guī)模納稅人減征的資源稅金額，計(jì)算公式為9=(7-8)×減征比例。

10.“本期已納稅額”欄:填寫本期應(yīng)納稅額中已繳納的部分。

15.第11欄“本期應(yīng)(退)稅”:本期應(yīng)納稅額=本期應(yīng)納稅額-本期減免稅-增值稅小規(guī)模納稅人減稅-本期已納稅額。

16.本表一式兩份，納稅人一份，稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

資源稅申報(bào)表明細(xì)表

填寫表格的說明:

該表反映了資源稅申報(bào)和減免稅的計(jì)算明細(xì)，計(jì)算結(jié)果自動(dòng)導(dǎo)入主表。

一、申報(bào)及計(jì)算明細(xì)。

1.為計(jì)稅目的申報(bào)資源稅的納稅人，請(qǐng)?zhí)顚懙?-6欄。申報(bào)從價(jià)稅目的的納稅人需要填寫第1-4欄和第7-10欄。如果沒有發(fā)生金額，則應(yīng)填寫0。未扣除購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅產(chǎn)品金額的，在第五欄填寫0；如果不涉及運(yùn)輸及雜費(fèi)的扣除，則在第8欄填寫0；不涉及外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品抵扣的，在第9欄填寫0。

2.第一欄“稅目”:填寫《中華人民共和國(guó)資源稅法》所附《資源稅稅目稅率表》中規(guī)定的稅目。如果申報(bào)了多個(gè)稅目，可以增加行數(shù)。

3.第2欄“小標(biāo)題”:填寫不同的納稅對(duì)象或同一稅目下的明細(xì)項(xiàng)目，如“原礦”、“選礦”。

4.第三欄“計(jì)量單位”:填寫資源稅計(jì)稅銷售額的計(jì)量單位，如“噸”、“立方米”。

5.第4欄“銷售數(shù)量”:填寫納稅人本期應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括實(shí)際銷售和自用。應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量，按照增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填列或計(jì)算；如果清單上沒有注明數(shù)量，填寫應(yīng)稅產(chǎn)品銷售金額對(duì)應(yīng)的銷售數(shù)量。填寫自用應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。

6.第五欄“購(gòu)進(jìn)待抵扣應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)數(shù)量”:按規(guī)定填寫購(gòu)進(jìn)待抵扣應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)數(shù)量。第六欄“應(yīng)納稅銷售數(shù)量”中扣除限額降為0。當(dāng)期不足或未扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除。

7.第7欄“銷售額”:填寫納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)期的銷售額，包括實(shí)際銷售額和自用銷售額。應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售金額，按照增值稅發(fā)票等票據(jù)上注明的金額填列或計(jì)算。自用應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額應(yīng)按規(guī)定計(jì)算填列。

8.第8欄“待扣運(yùn)輸及雜費(fèi)”:按規(guī)定填寫待扣運(yùn)輸及雜費(fèi)。

9.第九欄“購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅產(chǎn)品扣除金額”:按規(guī)定填寫購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅產(chǎn)品扣除金額。如果當(dāng)前扣款不足或未扣款，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一次扣款。

10.第8欄“待扣除的運(yùn)輸雜費(fèi)”和第9欄“待扣除的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅產(chǎn)品金額”的扣除限額之和，在第10欄“應(yīng)稅銷售”中限定為0。

11.本表計(jì)算的第6欄“應(yīng)納稅銷售數(shù)量”和第10欄“應(yīng)納稅銷售數(shù)量”是主表相應(yīng)欄目的應(yīng)納稅銷售數(shù)量和應(yīng)納稅銷售額。

二.減免稅明細(xì)計(jì)算。

1.適用于已減免資源稅項(xiàng)目的納稅人(增值稅小規(guī)模納稅人減免政策除外)。如果不涉及減免稅，納稅人無需填寫，系統(tǒng)默認(rèn)“本期減免稅”為0。

2.第一欄“稅目”:填寫《中華人民共和國(guó)資源稅法》所附《資源稅稅目稅率表》中規(guī)定的稅目。如果申報(bào)了多個(gè)稅目，可以增加行數(shù)。

3.第二欄“小標(biāo)題”:減免稅性質(zhì)代碼和同一稅目適用稅率不同的，視為不同的小標(biāo)題，由分支機(jī)構(gòu)按照相應(yīng)的減免稅銷售額填寫。

4.第3欄“減免項(xiàng)目名稱”:填寫現(xiàn)行資源稅規(guī)定的減免項(xiàng)目名稱，如礦山在枯竭期減免資源稅。

5.第4欄“計(jì)量單位”:填寫應(yīng)稅銷售數(shù)量的計(jì)量單位，如“噸”、“立方米”。

6.第五欄“減免稅銷售數(shù)量”:填寫資源稅減免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量，由申報(bào)從量計(jì)征、從價(jià)計(jì)征的納稅人填寫。

7.第六欄“減免稅銷售額”:填寫資源稅減免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入，由申報(bào)從價(jià)計(jì)稅目的納稅人填寫。

8.第七欄“適用稅率”:填寫《資源稅稅目稅率表》所附《中華人民共和國(guó)資源稅法》規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率或省、自治區(qū)、直轄市公布的應(yīng)稅產(chǎn)品的具體適用稅率。從價(jià)稅的適用稅率是比例稅率；如果原油為6%，則應(yīng)填入6%；定量征稅的適用稅率是固定稅率。如果某個(gè)稅目每立方米3元，則填寫3。

9.第8欄“救濟(jì)性質(zhì)代碼”:填寫規(guī)定的救濟(jì)性質(zhì)代碼。

10.第9欄“減征比例”:填寫減免稅額與應(yīng)納稅額的比例，免稅項(xiàng)目減征比例填寫100%。

11.第10欄“本期減免稅”:填寫本期應(yīng)納稅額中按規(guī)定應(yīng)減免稅的部分。按數(shù)量申報(bào)納稅目的納稅人適用的計(jì)算公式為10①=5×7×9。申報(bào)從價(jià)計(jì)稅的納稅人適用計(jì)算公式為:10②=6×7×9。本期減免稅由系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入資源稅申報(bào)表。

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