根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))，自2021年4月1日起至2021年12月31日止，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%抵減應(yīng)納稅額。

然而，許多企業(yè)在具體操作中遇到了各種各樣的問題。下面和廣州鼎鳥財(cái)稅邊肖一起了解一些常見問題和注意事項(xiàng)。

生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人。

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，銷售額占銷售總額50%以上的納稅人。

問:納稅人在計(jì)算銷售比例時(shí)，是包括免稅銷售、查補(bǔ)銷售還是納稅評(píng)估調(diào)整銷售？

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))規(guī)定，四項(xiàng)服務(wù)銷售額占銷售總額50%以上的，一般納稅人可享受加計(jì)扣除政策。

在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例時(shí)，銷售金額應(yīng)包括免稅銷售金額、審計(jì)補(bǔ)充銷售金額和計(jì)稅銷售金額。

問:如果納稅人享受差額稅收政策，納稅人是以差額前的總價(jià)和額外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？

答:應(yīng)該根據(jù)差價(jià)后的銷售額來(lái)計(jì)算。

例如

提供服務(wù)的納稅人可按規(guī)定享受差額稅收政策，并按差額后的銷售額繳納增值稅。

計(jì)算銷售比例時(shí)，納稅人銷售商品2萬(wàn)元，提供四項(xiàng)服務(wù)前的總價(jià)及額外費(fèi)用20萬(wàn)元，差額后的銷售額4萬(wàn)元。

那么這個(gè)比例應(yīng)該按照4↑(2+4)來(lái)計(jì)算。

由于納稅人銷售的四項(xiàng)服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計(jì)扣除政策。

問:公司符合適用加計(jì)扣除政策的條件，兼營(yíng)出口服務(wù)，但無(wú)法劃分國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅。請(qǐng)問加學(xué)分的政策是否適用？

答:《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))第七條第(四)項(xiàng)規(guī)定，納稅人兼營(yíng)出口貨物和服務(wù)，存在跨境應(yīng)稅行為，且無(wú)法劃分不能計(jì)提和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得按照下列公式計(jì)提抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

不能計(jì)提和扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不能分割的進(jìn)項(xiàng)稅額總額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)銷售和跨境應(yīng)稅活動(dòng)÷當(dāng)期銷售總額。

因此，如果公司符合適用加計(jì)扣除政策的條件，但無(wú)法劃分國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，公司仍適用加計(jì)扣除政策，但未加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額按上述規(guī)定計(jì)算。

問:加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅是上期計(jì)提的。如果進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)在什么時(shí)候調(diào)整加計(jì)扣除？

答:《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定，已計(jì)提加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，納稅人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)減少加計(jì)扣除。

問:如果公司有任何未被抵消的額外抵免，是否可以申請(qǐng)保留退稅？

你不能。

加、減、加政策是稅收優(yōu)惠。按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%虛擬計(jì)算一個(gè)額度，用于抵扣一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

加計(jì)扣除的金額不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入留存稅額。

如果本期沒有沖減完成，可以沖減增加，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步?jīng)_減，不能申請(qǐng)退稅。