近日，中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務總局關于國內客運服務進項稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第31號)(以下簡稱《公告》)，明確了相關問題。其中，“小規(guī)模納稅人申請開具增值稅專用發(fā)票”等8項征管規(guī)定將于10月1日起實施。

最近，中華人民共和國國家稅務總局明確了這8項規(guī)定。讓我們和邊肖一起學習吧！

1.貨運行業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票。

公告規(guī)定，適用《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申領增值稅專用發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第55號、中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第31號，修訂發(fā)布)的增值稅納稅人和《中華人民共和國國家稅務總局關于試點互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)增值稅專用發(fā)票的通知》(稅總函〔2021〕579號)規(guī)定的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)應開具專用

提供道路貨物運輸服務的(普通貨運車輛4.5噸及以下從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外)取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務，應當取得《國內水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶運輸經(jīng)營許可證》。

二、關于運輸艙位合同和交換業(yè)務的適用稅目。

《公告》規(guī)定:(1)在運輸艙位承包業(yè)務中，發(fā)包人以向承包人收取的總價和額外費用作為銷售金額，按“運輸服務”繳納增值稅。承包商應以向托運人收取的總價和額外費用作為銷售金額，并按“運輸服務”繳納增值稅。

運輸住宿承包業(yè)務是指承包人以托運人為承運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托發(fā)包人通過承包他人運輸住宿實際完成相關運輸服務的經(jīng)營活動。

(2)運輸艙交換業(yè)務中，交換運輸艙的雙方以各自交換運輸艙確認的總價和額外費用作為銷售額，按“運輸服務”繳納增值稅。

運輸住宿互換業(yè)務，是指納稅人在以承運人身份承攬的各自運輸業(yè)務中，簽訂運輸協(xié)議，利用對方運輸住宿完成相關運輸服務的經(jīng)營活動。

三.建筑服務分包合同差額扣除。

《公告》規(guī)定，納稅人提供建筑服務時，允許從納稅人按規(guī)定取得的價款和費用總額中扣除的分項付款，是指支付給分包單位的價款和費用總額。

四、關于取消建筑服務簡易稅目備案。

《公告》規(guī)定，提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定申請或選擇適用簡易計稅方法的，不再實行備案制。下列證明材料無需提交稅務機關，但可留存?zhèn)洳?

(一)為舊建筑工程提供施工服務，保留《建筑工程施工許可證》或施工合同；

(2)保留甲方為本工程提供的施工服務和以合同結算方式提供的施工服務的施工合同。

五、關于對填海造地的房地產(chǎn)項目進行簡易征稅。

《公告》規(guī)定:普通納稅人在以復墾方式取得土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其復墾項目《建筑施工許可證》或建設工程合同載明的復墾開工日期在2021年4月30日前的，為舊房地產(chǎn)項目，可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為5%。

不及物動詞限制性股票購買價格的確定。

《公告》規(guī)定: (一)納稅人轉讓因股權分置改革和重大資產(chǎn)重組同步實施而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限制性股票，以及上述股票上市首日至解禁期間產(chǎn)生的股份轉讓、轉換的，應當以上市公司股票上市首日的開盤價為購買價格，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

(二)上市公司因實施重大資產(chǎn)重組多次停牌的，《中華人民共和國國家稅務總局關于營改增試點征管若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第53號、中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第31號)第五條第(三)項所稱“股票停牌”， 2021年)是指中國證監(jiān)會作出批準上市公司重大資產(chǎn)重組申請決定前的最后一次停牌。

七.保險服務進項稅的扣除。

《公告》規(guī)定: (一)提供保險服務的納稅人以實物支付方式承擔機動車保險責任的，其自行向修車服務提供者購買修車服務的進項稅額，可以按規(guī)定從保險公司的銷項稅額中扣除。

(2)提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金支付方式承擔機動車保險責任的，應向被保險人支付的賠償金直接支付給車輛修理服務提供者，不屬于保險公司購買的車輛修理服務，其進項稅額不得從保險公司的銷項稅額中扣除。

(三)納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務，適用上述規(guī)定。

八.餐飲服務稅目的應用。

《公告》規(guī)定:納稅人現(xiàn)場制作食品，直接銷售給消費者，按“餐飲服務”繳納增值稅。