計(jì)稅基礎(chǔ)是2006年頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中提出的一個(gè)概念。資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是指在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額，即資產(chǎn)在未來期間納稅時(shí)可以稅前扣除的金額。

分為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。通俗地說，計(jì)稅基礎(chǔ)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日后，根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算資產(chǎn)或負(fù)債的后期應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除或應(yīng)納稅的剩余金額。

一、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。

是指在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額，即資產(chǎn)在未來期間納稅時(shí)可以稅前扣除的金額。從稅收的角度看，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假設(shè)企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算而提供的資產(chǎn)負(fù)債表中的到期資產(chǎn)金額。

二是資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。

資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為取得成本。從所得稅的角度來看，單一資產(chǎn)產(chǎn)生的收入是指該資產(chǎn)扣除其取得成本后所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益的金額。一般情況下，稅法確認(rèn)的資產(chǎn)取得成本是購買時(shí)實(shí)際支付的金額。資產(chǎn)在持續(xù)持有過程中，未來期間可稅前扣除的金額，是指資產(chǎn)取得成本減去以前期間已按稅法規(guī)定稅前扣除的金額后的余額。對(duì)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定，扣除前期已扣除的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷金額后的金額。例如:

(1)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為100，相關(guān)收入已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。將來收回時(shí)，100不構(gòu)成應(yīng)納稅利潤。應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面價(jià)值100，沒有差異；

(2)一臺(tái)設(shè)備原值為100，當(dāng)期和前期已扣除折舊30。70的折余價(jià)值將作為未來期間的折舊或通過處置作為減少項(xiàng)目從應(yīng)納稅利潤中扣除。將來收回時(shí)，70不構(gòu)成應(yīng)納稅利潤，設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是其賬面價(jià)值70，所以沒有區(qū)別。

(3)存貨原值為100，已計(jì)提折舊40，賬面價(jià)值為60，未來銷售過程中可抵扣的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益成本為100，存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為100，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異40；

(4)權(quán)益法計(jì)算的長期投資收益賬面金額為100，相關(guān)收益按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)稅。假設(shè)被投資單位所得稅稅率為0，投資收益收回時(shí)不能從應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100。