一、無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng)差異。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)捐贈(zèng)商品，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，需要繳納增值稅。如果屬于消費(fèi)稅范圍，還需要繳納消費(fèi)稅。如果捐贈(zèng)的是房地產(chǎn)，就要交營(yíng)業(yè)稅。由于捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)不支付轉(zhuǎn)讓，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

會(huì)計(jì)上，企業(yè)捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，只需借記“營(yíng)業(yè)外支出(捐贈(zèng)費(fèi)用)”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”。對(duì)捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，將差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)符合公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)條件的，可以按照稅法規(guī)定稅前扣除；不符合公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)條件，但屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的，在年終所得稅匯算清繳時(shí)將調(diào)整納稅永久性差額。

二.接受無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng)的差異。

企業(yè)接受捐贈(zèng)時(shí)，按照待確定的實(shí)際成本借記“無(wú)形資產(chǎn)”，按照應(yīng)納所得稅額貸記“遞延稅項(xiàng)”，將差額貸記“資本公積-準(zhǔn)備捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照稅法確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額或清算所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，借記“遞延所得稅”和“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目。