為鼓勵(lì)企業(yè)加大自主R&D力度，支持科技創(chuàng)新，提升自主創(chuàng)新能力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高中小科技企業(yè)R&D費(fèi)用稅前扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2021〕34號(hào))，將中小科技企業(yè)享受的R&D費(fèi)用扣除比例由50%提高至75%。

這里的R&D活動(dòng)是指企業(yè)為獲取新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和工藝而持續(xù)開展的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。根據(jù)規(guī)定，允許扣除的R&D費(fèi)用范圍包括:人工成本、直接投資成本、用于R&D活動(dòng)的儀器設(shè)備折舊成本、用于R&D活動(dòng)的軟件攤銷成本、專利權(quán)和非專利技術(shù)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本、新工藝規(guī)程制定成本、新藥開發(fā)臨床試驗(yàn)成本、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)成本、與R&D活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用以及中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

舉個(gè)例子，假設(shè)你的企業(yè)2021年年度研發(fā)支出1000萬(wàn)元，年終結(jié)算時(shí)研發(fā)支出項(xiàng)目稅前扣除可以是1750萬(wàn)元，按照25%的所得稅稅率計(jì)算，相當(dāng)于企業(yè)少繳稅(1750-1000)* 25% = 187.5萬(wàn)元。

中國(guó)企業(yè)R&D費(fèi)用加計(jì)扣除起源于1996年，起初只適用于國(guó)有和集體企業(yè)，后來(lái)逐步擴(kuò)大到所有企業(yè)，確定了50%加計(jì)扣除和150%稅前攤銷的政策規(guī)定。2021年，《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)R&D費(fèi)用稅前扣除比例的通知》對(duì)科技型中小企業(yè)實(shí)施75%附加扣除和175%稅前攤銷。這一次，稅前75%扣除和175%攤銷的比例將擴(kuò)大到所有企業(yè)。