小伙伴們?cè)诠ぷ髦幸煜ぴ鲋刀惡推髽I(yè)所得稅，在日常工作中也會(huì)經(jīng)常遇到。但有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)這兩種稅的抵扣、抵減、抵扣不清楚，工作中遇到的具體事項(xiàng)也不確定。今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵減和抵扣的區(qū)別。

增值稅。

1.扣除正常進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅抵扣是針對(duì)一般納稅人的，是指一般納稅人在銷(xiāo)售商品、提供修理修配勞務(wù)或者銷(xiāo)售房地產(chǎn)等勞務(wù)時(shí)，可以抵扣購(gòu)買(mǎi)商品或者勞務(wù)時(shí)取得的有效增值稅抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算繳納增值稅。從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的行為就是增值稅抵扣。抵扣憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。

2.扣稅。

增值稅抵扣是國(guó)家對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)防偽稅控專用設(shè)備及其支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)制定的專項(xiàng)政策。根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后首次繳納的費(fèi)用，包括單獨(dú)售票機(jī)在內(nèi)，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票(沖減為稅款總額)全額沖減增值稅應(yīng)納稅額。

3.增值稅抵免。

增值稅抵扣是指小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)“稅控收款機(jī)”，抵扣相應(yīng)稅額。

4.額外扣除。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2019〕39號(hào)文件規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)買(mǎi)時(shí)扣除9%，收貨時(shí)扣除1%。

5.加法和減法。

(1)根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅〔2019〕39號(hào)文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%抵扣應(yīng)納稅額。

(2)根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2019年87號(hào)文件指出，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額(以下簡(jiǎn)稱加計(jì)減15%政策)。

企業(yè)所得稅。

1.扣除應(yīng)納稅所得額。

財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資種子期或初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)期科技型企業(yè))滿2年的，可在持有股權(quán)滿2年的當(dāng)年扣除公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年扣除不足的，可在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除法人合伙人的收入；當(dāng)年扣除不足的，可在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.應(yīng)付所得稅的貸方。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)特種設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中扣除；當(dāng)年抵減不足的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵減，按序進(jìn)行抵減。

3.海外收入稅收抵免。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定，居民企業(yè)直接繳納、間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅，可以抵扣。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)，可以以其取得的發(fā)生在中國(guó)境外但與其有實(shí)際關(guān)聯(lián)的所得直接抵扣境外企業(yè)所得稅。

4.額外扣除。

(1)財(cái)稅〔2018〕99號(hào)，企業(yè)在R&D活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際R&D費(fèi)用未計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，按2018年1月1日至2020年12月31日期間實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照上述期間無(wú)形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)。

(二)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人工資附加扣除，是指企業(yè)安置殘疾人的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際扣除額，扣除支付給殘疾職工工資的100%。

學(xué)完今天的知識(shí)，你應(yīng)該知道演繹、學(xué)分和演繹的區(qū)別。在以后的工作中遇到這樣的問(wèn)題，不要傻了，糊涂了。

相關(guān)內(nèi)容:扣款和扣款的會(huì)計(jì)分錄。

可扣除的會(huì)計(jì)處理:

借:存貨/費(fèi)用/固定資產(chǎn)。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

貸款:銀行存款。

扣除和扣減的會(huì)計(jì)處理(如首次購(gòu)買(mǎi)黃金、納稅和支付服務(wù)費(fèi)):

借:行政費(fèi)用-辦公費(fèi)用。

貸款:銀行存款。

(1)一般納稅人全額扣除增值稅分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)。

信用:行政費(fèi)用-辦公費(fèi)用。

②小規(guī)模納稅人全額抵扣增值稅分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。

信用:行政費(fèi)用-辦公費(fèi)用。