在我們的生活中，個人稅的繳納與我們的個人利益息息相關(guān)。部分員工與企業(yè)簽訂的勞動合同為稅后工資，個稅由企業(yè)承擔(dān)。在這種情況下，應(yīng)繳納的個人所得稅如何計(jì)算？由于支付的工資是免稅的，直接用不含稅的工資計(jì)算顯然是有問題的。正確的方法是將納稅人的不含稅工資折算成應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)納的個人所得稅。

希望各位朋友能夠了解和掌握相關(guān)的稅收法律法規(guī)和計(jì)算方法，因?yàn)檫@關(guān)系到我們自己的切身利益，比如特別附加的扣稅項(xiàng)目等。讓我們一起學(xué)習(xí)，一起學(xué)習(xí)~

扣繳申報(bào)的計(jì)算公式。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第61號》第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)扣繳法計(jì)算扣繳稅款，并按月申請扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下:

當(dāng)期應(yīng)納的預(yù)扣稅=(累計(jì)預(yù)扣應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除)-累計(jì)扣稅-累計(jì)預(yù)扣稅款。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)費(fèi)用扣除-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

1.企業(yè)稅負(fù)比例的相關(guān)計(jì)算依據(jù)是國稅發(fā)〔1994〕089號《關(guān)于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知:

論單位或個人對納稅人的征稅方法:單位或者個人為納稅人繳納個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)將納稅人取得的不含稅收入轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個人所得稅；

公式推導(dǎo)如下:

累計(jì)預(yù)提應(yīng)納稅所得額=(累計(jì)工資薪金所得不含個人所得稅-累計(jì)免稅收入-累計(jì)費(fèi)用扣除-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除-速算扣除)÷(1-稅率)當(dāng)期預(yù)提稅額=(累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除)-累計(jì)減免稅-累計(jì)預(yù)提稅額。

2.如果企業(yè)只承擔(dān)一部分稅怎么算？

根據(jù)《關(guān)于用人單位為職工繳納個人所得稅問題的通知》，國稅發(fā)〔1996〕199號規(guī)定:

(一)用人單位為職工繳納固定稅額的，應(yīng)當(dāng)將職工取得的工資、薪金轉(zhuǎn)化為應(yīng)納稅所得額，然后計(jì)算征收個人所得稅。

工資收入轉(zhuǎn)換為應(yīng)付收入的公式為:

應(yīng)納稅所得額=職工工資收入+用人單位代職工承擔(dān)的稅金-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

3.如果企業(yè)承擔(dān)了60%的應(yīng)納稅額，應(yīng)該如何計(jì)稅？

根據(jù)國稅發(fā)(1996)199號文:

(二)用人單位對其職工承擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納稅額或者一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅額的，將該用人單位承擔(dān)的不含稅的收入額轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅所得額=(不含稅用人單位收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除額×負(fù)擔(dān)率)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)率)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除額。

如果稅款由企業(yè)承擔(dān)，該如何辦理入賬？

如果員工的個人所得稅由公司代扣代繳，這部分個人所得稅將在支付工資時從員工工資中扣除。

應(yīng)計(jì)工資:

借:管理費(fèi)用。

貸款:應(yīng)付員工工資。

應(yīng)付稅款-預(yù)扣個人所得稅。

支付工資:

借:應(yīng)付員工工資。

貸款:銀行存款。

代扣代繳個人所得稅:

借:應(yīng)付稅款-預(yù)扣和支付個人所得稅。

貸款:銀行存款。

如果不需要員工承擔(dān)，可以在幾個月內(nèi)抵扣應(yīng)納稅款——代扣代繳個人所得稅。