應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算后應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額涉及的收入和支出如下。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的增加。

(1)企業(yè)在經(jīng)營過程中:

生產(chǎn)經(jīng)營收入；利息收入；股息和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；租金收入

(2)其他收入:

包括固定資產(chǎn)盤盈收入、對(duì)債權(quán)人不能支付的應(yīng)付款、罰款收入、教育費(fèi)附加退款、材料和現(xiàn)金盈余收入、逾期沒收包裝押金收入及其他收入。

企業(yè)所得稅的扣稅。

正常運(yùn)營費(fèi)用，如一般運(yùn)營成本、員工工資和員工差旅費(fèi)。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額不得稅前扣除的項(xiàng)目。

(一)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和開發(fā)過程中發(fā)生的支出。

(二)違法經(jīng)營的處罰和罰沒財(cái)物的損失費(fèi)用。

(3)各種稅費(fèi)的滯納金、罰款、罰款費(fèi)用。

(4)自然災(zāi)害或事故的費(fèi)用可以扣除，但損失賠償不能稅前扣除。

(五)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救災(zāi)捐贈(zèng)以及非公益、救災(zāi)捐贈(zèng)。

(6)各種贊助費(fèi)用。(注:此類支出指各類非廣告贊助支出。)

(7)貸款擔(dān)保支出。(備注:納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的與自身應(yīng)納稅所得額無關(guān)的貸款擔(dān)保，以及因被擔(dān)保方仍未償還貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等。，不得由擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。)

(8)資本支出。即納稅人購建固定資產(chǎn)和對(duì)外投資的支出。

(9)其他與日常經(jīng)營收入無關(guān)的費(fèi)用。