為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，持續(xù)推進(jìn)降本增效，增加實(shí)體經(jīng)濟(jì)后勁，近日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施和擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。解釋如下:
1。公告的主要背景是什么？
當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于爬坡過坎的關(guān)鍵階段。減稅降費(fèi)、擴(kuò)大優(yōu)惠政策、持續(xù)激發(fā)微觀主體活力，有利于穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、促重組、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)，有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定。2017年《政府工作報(bào)告》提出“多措并舉降成本”，“千方百計(jì)進(jìn)一步展現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的力度和效果”。4月19日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。2017年6月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從2017年1月1日起至2019年12月31日止，由30萬元提高至50萬元。符合此條件的小型微利企業(yè)所得稅減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”)。這是對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元的減半征稅政策范圍的又一次增加。為積極貫徹落實(shí)國務(wù)院重大決策部署，確保廣大企業(yè)能夠及時(shí)準(zhǔn)確享受減半征稅政策，國家稅務(wù)總局特制定本公告。
二。哪些納稅人將受益于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍？【/br/】根據(jù)財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件，2017年1月1日至2019年12月31日，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍將擴(kuò)大，主要體現(xiàn)在小型微利企業(yè)“年應(yīng)納稅所得額”標(biāo)準(zhǔn)的提高。因此，年應(yīng)納稅所得額在30萬元至50萬元之間的符合條件的企業(yè)是最大受益者。

三。本次政策調(diào)整后，按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)能否享受減半征稅政策？【/br/】根據(jù)《公告》第一條規(guī)定，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，不區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式，均可減半享受減稅政策。因此，核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，包括定率征收和定率征收，均可享受減半征稅政策。
四。上一年度成立的企業(yè)享受提前減半的稅收政策時(shí)，需要判斷上一納稅年度是否為合格的小規(guī)模微利企業(yè)。2017年及以后幾年如何判斷？【/br/】根據(jù)規(guī)定，需判斷上一納稅年度是否符合小微利企業(yè)預(yù)繳條件，2017年應(yīng)按稅法規(guī)定的條件判斷；2018年及以后納稅年度按照財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的條件進(jìn)行判斷。
五、企業(yè)享受減半征稅政策需要履行哪些程序？【/br/】根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))第十條和本公告第二條規(guī)定，企業(yè)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小規(guī)模微利企業(yè)優(yōu)惠政策。因此，符合條件的小型微利企業(yè)不需要特別備案。
六。對(duì)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)和本年度新設(shè)立的企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何判斷是否享受減半征稅政策？
上一納稅年度，是不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)計(jì)今年符合條件的，提前還款時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可享受減半減稅政策。“預(yù)計(jì)今年將達(dá)到要求”是指上一年度企業(yè)職工人數(shù)、企業(yè)總資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到小型微利企業(yè)要求，但應(yīng)納稅所得額不符合要求。如果當(dāng)年預(yù)繳期間上述兩個(gè)條件無實(shí)質(zhì)性變化，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，企業(yè)可享受預(yù)繳減半征稅政策?！?br/】如果今年新成立的企業(yè)預(yù)計(jì)今年符合小型微利企業(yè)條件，提前還款時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可減半享受減稅政策?！邦A(yù)計(jì)今年將符合小型微利企業(yè)條件”是指今年企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“總資產(chǎn)”有望達(dá)到小型微利企業(yè)的要求。累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額未提前超過50萬元的，企業(yè)可提前一半享受減稅政策。
七.《公告》實(shí)施后，符合條件的小型微利企業(yè)2017年第一季度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)享受預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不享受減半征稅政策。應(yīng)該怎么做？
本次政策調(diào)整始于2017年1月1日。由于2017年第一季度預(yù)繳期已結(jié)束，符合條件的小型微利企業(yè)在2017年第一季度預(yù)繳時(shí)，未能享受減半征稅政策，多預(yù)繳了企業(yè)所得稅，將抵減企業(yè)下季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
八執(zhí)行時(shí)間【/br/】本公告為執(zhí)行財(cái)稅[2017]43號(hào)文件的征收管理辦法，執(zhí)行時(shí)間與其一致。

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