一般來(lái)說(shuō)，納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，他們的納稅額是不同的。

一般納稅人是指年增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中扣除。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送相關(guān)納稅資料的增值稅納稅人?！皶?huì)計(jì)核算不完善”是指增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額不能正確計(jì)算。

比如A公司2019年2月從一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月發(fā)生了2018年12月的申報(bào)表。你如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅若干問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第五條規(guī)定，普通納稅人期間內(nèi)再登記納稅人銷售或者購(gòu)買的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下一期起實(shí)行銷售折讓、暫停或者返還的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后的應(yīng)納稅額少于重新登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額的，在發(fā)生銷售折扣、暫停或退回時(shí)，從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除；不足沖抵的，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步?jīng)_抵；調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于重新登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額的，從“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折扣、暫停或退貨時(shí)當(dāng)期應(yīng)納稅額，一并申報(bào)繳納。

因此，A公司在5月確認(rèn)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整2019年2月納稅期申報(bào)表，重新計(jì)算應(yīng)納稅額，并與2月原應(yīng)納稅額進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)結(jié)果按上述規(guī)定處理。

相關(guān)內(nèi)容標(biāo)簽:注冊(cè)公司記賬、報(bào)稅。