出口退稅的會計處理。

為了計算納稅人出口貨物應(yīng)繳納的出口退稅，設(shè)置了“應(yīng)收出口退稅”科目，其中借款人反映應(yīng)退還的增值稅、消費稅按出口貨物銷售規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報，貸款人反映實際收到的出口貨物應(yīng)退還的增值稅、消費稅。期末借方余額，反映尚未收到的退稅金額。

1.未實行“免、抵、退”辦法的普通納稅人按規(guī)定退還出口貨物的，按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅款，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。退稅金額低于購買時取得的增值稅專用發(fā)票增值稅差額部分的，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)移)”科目。

2.實行“免、抵、退”方式的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅金額低于購買時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目；按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物進項稅額，從國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額中扣除，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口從國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額中扣除)”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

在規(guī)定期限內(nèi)，國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額不足以抵扣出口貨物進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定退還的，在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

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