一、記賬報稅中生產(chǎn)企業(yè)當期應(yīng)納稅額的計算

本期應(yīng)納稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅額-(本期進項稅額-本期免稅、退稅不能免稅、不能抵扣的稅額)-上期留抵稅額；

計算公式:抵扣稅額和抵扣稅額=離岸出口貨物價格×人民幣外匯卡價格×(出口貨物稅率-出口貨物退稅率)-抵扣稅額和抵扣稅額；

計算公式:減免稅額=免稅購進原材料價格×(出口貨物稅率-出口貨物退稅率)。

二、記賬報稅中生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額的計算

免稅、退稅稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣價格×出口貨物退稅率-免稅、退稅額:

1.出口貨物的離岸價是根據(jù)出口發(fā)票計算的離岸價。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價格的，企業(yè)應(yīng)當按照實際離岸價格向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行核實。

2.減免稅、退稅金額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。免稅購進的原材料包括從中國購進的免稅原材料和進料加工的免稅進口料件，其中進料加工的免稅進口料件價格為應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成；

進料加工免稅進口料件組成應(yīng)稅價值=貨物到岸價格+關(guān)稅和消費稅；

三、記賬報稅中生產(chǎn)企業(yè)當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算 1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：

當期退稅額=當期期末留抵稅額，當期免稅額=當期免稅額-當期退稅額；

2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：
當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額，當期免抵稅額＝0，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝當期期末留抵稅額－當期應(yīng)退稅額。

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