根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》(以下簡稱《車輛購置稅法》)和《財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于對帶固定裝置的非運輸特種作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》(2020年第35號)，現(xiàn)就帶固定裝置的非運輸特種作業(yè)車輛(以下簡稱特種車輛)免征車輛購置稅有關(guān)管理事項公告如下:

1.申請列入《免征車輛購置稅的非運輸類固定裝置作業(yè)車輛目錄》(以下簡稱《目錄》)的車輛，應(yīng)當(dāng)符合《非運輸類固定裝置作業(yè)車輛技術(shù)要求》(見附件1，以下簡稱《技術(shù)要求》)。

2.對于擬列入《目錄》的車型，進口車輛的車輛制造商、經(jīng)銷商或個人(以下簡稱申請人)應(yīng)在納稅人辦理車輛購置稅申報前，通過工業(yè)和信息化部車輛購置稅免稅管理系統(tǒng)提交《目錄》所列申請材料，該系統(tǒng)配備固定裝置。

三、申請列入《目錄》的車型，申請人應(yīng)當(dāng)提交以下材料:

(1)《帶固定裝置的非運輸特種作業(yè)車輛信息采集表》(見附件2)。

(2)車輛照片及固定裝置布置圖。照片和草圖應(yīng)符合《帶固定裝置的非運輸特種作業(yè)車輛照片和數(shù)據(jù)掃描圖要求》(見附件3)。

(三)證明進口車輛合法進口的材料，包括但不限于《中華人民共和國車輛合格證明》或《中華人民共和國海關(guān)進口證明》、《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進(出)境許可通知書》或《走私汽車、摩托車沒收證明》。

四.國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心組織技術(shù)審查，并將審查通過的車輛列入目錄。國家稅務(wù)總局和工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布目錄。

動詞 （verb的縮寫）為減輕企業(yè)負擔(dān)，簡化運營流程，《目錄》附有《免于申請納入固定裝置非運輸特種作業(yè)車輛免征車輛購置稅目錄的車輛名稱清單》(見附件4，以下簡稱《清單》)。

6.對于已列入《目錄》或《清單》的特種車輛，申請人在工業(yè)和信息化部證書信息管理系統(tǒng)中上傳《機動車出廠合格證》或《進口機動車車輛電子信息單》時，是否納入《固定裝置非運輸特種作業(yè)車輛免征車輛購置稅目錄》(以下簡稱《車輛電子信息單》)的字段標(biāo)注為“是”(即免稅標(biāo)志)。工業(yè)和信息化部將對申請人上傳的車輛電子信息中的免稅標(biāo)志進行審核，并將審核后的信息傳送至國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局將收到的信息推送至各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工業(yè)和信息化部審核的免稅標(biāo)志等車輛購置稅納稅申報所需材料，為納稅人辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。

七、《目錄》或《清單》發(fā)布前出廠銷售的車輛，申請人可在銷售《目錄》或《清單》所列車輛時，在所售車輛的電子信息上重新標(biāo)注免稅標(biāo)識并再次上傳；工業(yè)和信息化部和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本公告第六條的規(guī)定傳遞信息和辦理免稅手續(xù)。

八、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部根據(jù)相關(guān)變化，適時調(diào)整《技術(shù)要求》、《目錄》和《清單》。

自撤銷公告之日起，證書信息管理系統(tǒng)不再接收《目錄》或《清單》撤銷車型的免稅標(biāo)志車輛電子信息。

九.對于納稅人在2020年12月31日(含)前已購買的特種車輛，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)《非運輸固定裝置特種作業(yè)車輛免稅圖冊》(以下簡稱《免稅圖冊》)等車輛購置稅納稅申報所需材料，在2021年1月1日后繼續(xù)為納稅人辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。

納稅人2021年1月1日(含)以后購買的專用車輛，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)志及車輛購置稅納稅申報所需的深圳市自由注冊公司地址等信息，為納稅人辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。

對于2020年12月31日前申報的符合免稅條件的車輛，稅務(wù)機關(guān)在發(fā)布最后一期免稅圖集后，不再更新免稅圖集。

10.對于納稅人在2020年12月31日(含)前購買的專用車輛，已繳納車輛購置稅但尚未辦理退稅的，納稅人可在2021年1月1日后繼續(xù)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)《免稅圖冊》及相關(guān)材料繼續(xù)退還納稅人已繳納的稅款。

十一、申請人對申請材料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。如發(fā)現(xiàn)申請人冒用虛假信息將車型列入《目錄》，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部將從《目錄》中撤銷違法車型，并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行處理。

十二、本公告自2021年1月1日起施行。執(zhí)行時間以車輛相關(guān)價格憑證的開具日期或其他有效憑證的生效或開具日期為準(zhǔn)?！蛾P(guān)于廢止車輛購置稅全文和廢止部分條款的文件目錄》(見附件5)將于當(dāng)日起施行。

國家稅務(wù)總局

工業(yè)和信息化部

解讀《中華人民共和國國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于固定裝置非運輸特種作業(yè)車輛免征車輛購置稅管理事項的公告》

為貫徹落實國務(wù)院精簡管理、下放權(quán)力、加強監(jiān)管、改善服務(wù)的改革要求，提高稅收治理能力，提升納稅服務(wù)水平，財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對固定裝置非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》(2020年第35號，以下簡稱35號公告)，進一步優(yōu)化固定裝置非運輸專用作業(yè)車輛管理機制。為確保這一機制的順利實施，中華人民共和國國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部發(fā)布公告，明確了部分管理事項?，F(xiàn)將有關(guān)關(guān)鍵問題解釋如下:

第一，為何要引入新機制？

本公告實施前，國家稅務(wù)總局參照以往交通運輸部門的管理模式，對固定裝置非運輸特種作業(yè)車輛實行車輛購置稅(以下簡稱免稅)免征機制，由相關(guān)企業(yè)申請，國家稅務(wù)總局編制(以下簡稱免稅圖譜)，納稅人根據(jù)免稅圖譜向稅務(wù)機關(guān)申請免稅。該機制有效落實了特種車輛免稅政策。為進一步提高特種車輛免稅管理的準(zhǔn)確性、便利性和及時性，35號公告規(guī)定，免稅特種車輛通過公布《固定裝置非運輸特種作業(yè)車輛免征車輛購置稅目錄》(以下簡稱《目錄》)進行管理。

二、特種車輛如何辦理免稅手續(xù)？

進口車輛的車輛制造商、經(jīng)銷商或者個人(以下簡稱申請人)和特種車輛的購買者(以下簡稱納稅人)應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理特種車輛免稅手續(xù):

第一步:對于符合本公告規(guī)定的《非運輸專用工作車輛附固定裝置技術(shù)要求》(以下簡稱《技術(shù)要求》)的車輛，申請人應(yīng)在納稅人辦理車輛購置稅申報前，通過工信部非運輸專用工作車輛附固定裝置車輛購置稅免稅系統(tǒng)提交《目錄》所列申請材料；

第二步，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心組織技術(shù)審查，將審查通過的車輛列入《目錄》；

第三步，中華人民共和國國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布目錄；

第四步:對于《目錄》所列車型，申請人在上傳《車輛出廠合格證》或《進口機動車車輛電子信息單》(以下簡稱車輛電子信息)時，應(yīng)在車輛電子信息中標(biāo)注免稅標(biāo)識；

第五步，工信部對申請人上傳的免稅標(biāo)識進行審核，并將核定車輛的電子信息傳送至國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局將上述信息推送至各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)；

第六步:納稅人購車后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請免征車輛購置稅。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)所購車輛車輛電子信息中的免稅標(biāo)識及其他車輛購置稅納稅申報所需材料，為納稅人辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。

3.列入清單的特種車輛，申請人是否需要再次申請列入目錄？

為有效落實國務(wù)院精簡行政、下放權(quán)力、加強監(jiān)管、改進服務(wù)的改革要求，簡化操作流程，減輕企業(yè)負擔(dān)，根據(jù)特種車輛免稅的稅收慣例和多年來車輛技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的實際情況， 兩部門編制了《免申請車輛名稱清單》納入《固定裝置非運輸特種作業(yè)車輛免征車輛購置稅目錄》(以下簡稱《清單》)，將采油車、試驗井架車、變電站半掛車等57種特種車輛納入清單。 對于列入《名錄》的特種車輛，申請人無需申請列入《目錄》，但在上傳車輛電子信息時可直接標(biāo)注免稅標(biāo)識。

4.申請人在什么情況下可以重新標(biāo)注免稅標(biāo)志？

為有效落實《中華人民共和國車輛購置稅法》關(guān)于特種車輛免稅的規(guī)定，本公告明確指出，對于《目錄》或《清單》公布前已出廠銷售的特種車輛，所售車輛車型列入《目錄》或《清單》后，申請人可在所售車輛電子信息中重新標(biāo)注免稅標(biāo)識并重新上傳，納稅人可據(jù)此向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理免稅手續(xù)。例:甲公司于2021年5月1日向納稅人乙銷售未列入目錄的車輛，甲公司在上傳車輛電子信息時未標(biāo)注免稅標(biāo)識；中華人民共和國國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部于2021年5月10日公布的《目錄》包含上述車型的銷售車輛。2021年5月10日，在日照市石碣鎮(zhèn)，A公司可以對納稅人B今后購買車輛的電子信息進行修改，標(biāo)注免稅標(biāo)志后重新上傳。納稅人B可向主管再次申報已標(biāo)注免稅標(biāo)志車輛的電子信息、車輛購置稅申報表、車輛資格證、車輛價格證明等信息。

5.對于從《目錄》或《清單》中撤銷的車輛，證書信息管理系統(tǒng)是否也可以接收帶有免稅標(biāo)志車輛的電子信息？

中華人民共和國國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部根據(jù)相關(guān)變化及時調(diào)整了技術(shù)要求、目錄和清單。對從《目錄》或《清單》中撤銷的專用車輛，工業(yè)和信息化部證書信息管理系統(tǒng)自撤銷公告之日起不再接收帶有免稅標(biāo)志車輛的電子信息。例:2021年8月31日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布的《目錄》撤銷了C公司生產(chǎn)的某車型，C公司在2021年9月5日上傳該車型電子信息時，仍標(biāo)注了免稅標(biāo)識。此時，證件信息管理系統(tǒng)將不再接收該車型帶有免稅標(biāo)志的電子信息。

6.申請人如何將免稅地圖集與目錄聯(lián)系起來？

為確保新舊機制無縫銜接，申請人可在2021年1月10日前上傳2020年12月31日前(含)生產(chǎn)的特種車輛新車型相關(guān)信息，申請納入免稅圖譜；國家稅務(wù)總局審核后將發(fā)布最后一期免稅圖集。對于2021年1月1日(含)以后生產(chǎn)的車型，申請人應(yīng)當(dāng)按照本公告第一條、第二條、第三條的規(guī)定提交《目錄》所列申請材料。

7.納稅人如何將免稅地圖集與免稅標(biāo)識連接起來？

納稅人在2020年12月31日(含)前購買的特種車輛，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《免稅圖冊》等車輛購置稅納稅申報所需材料，為納稅人辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。納稅人在2021年1月1日(含)以后購買的專用車輛，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)志及車輛購置稅納稅申報所需的其他材料，為納稅人辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。例:納稅人于2020年12月30日購買了一輛專用車，并于2021年1月5日進行了納稅申報。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的《免稅圖冊》和《車輛購置稅納稅申報表》、《車輛資格證》、《車輛價格證明》辦理免稅手續(xù)。b納稅人于2021年3月1日購買專用車輛，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛電子信息中標(biāo)注的免稅標(biāo)志及納稅人提供的車輛購置稅納稅申報表、車輛資格證、車輛價格證明等資料辦理了免稅手續(xù)。

8.納稅人2020年12月31日(含)前購買的特種車輛能否辦理退稅？

納稅人在2020年12月31日(含)前購買的特種車輛，已繳納車輛購置稅的，經(jīng)納稅人申請并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，按照《免稅圖冊》及相關(guān)材料退還納稅人已繳納的稅款。例:納稅人C于2020年8月1日購買車輛，并繳納車輛購置稅。中華人民共和國國家稅務(wù)總局于2020年9月5日發(fā)布的《免稅圖冊》中包含了上述車輛已經(jīng)繳納稅款的車型。納稅人C可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局2020年9月5日發(fā)布的免稅圖冊、《車輛購置稅退稅申請表》及納稅人身份證明向納稅人退稅。

9.新機制何時實施？

本公告自2021年1月1日起施行。執(zhí)行時間以車輛相關(guān)價格憑證的開具日期或其他有效憑證的生效或開具日期為準(zhǔn)。車輛相關(guān)價格憑證是指在中國境內(nèi)購買的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證；自用進口車輛為“海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書”或“海關(guān)進口貨物免稅證明”。