為進(jìn)一步支持穩(wěn)定就業(yè)、保障就業(yè)、促進(jìn)消費(fèi)，助力構(gòu)建新發(fā)展格局，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步簡化和優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

1.對于上一完整納稅年度每月在同一單位工資薪金中代扣代繳個人所得稅，且全年工資薪金收入未超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人當(dāng)年從工資薪金中代扣代繳個人所得稅時(shí)，累計(jì)扣除費(fèi)用從1月起直接按照全年工資薪金收入6萬元計(jì)算扣除。即納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣個人所得稅預(yù)繳款；累計(jì)收入超過6萬元的月份及以后年度的月份，將提前扣繳個人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定為全體從業(yè)人員辦理全額扣繳申報(bào)，并在《個人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人備注欄注明上一年度每月已進(jìn)行申報(bào)，年收入不超過6萬元。

二、扣繳義務(wù)人對按累計(jì)扣繳法從勞動報(bào)酬預(yù)繳中扣繳個人所得稅的居民個人，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2021年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

口譯

解讀《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于如何簡便優(yōu)化湘鄉(xiāng)市、橋頭鎮(zhèn)部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下:

1.為什么要發(fā)布公告？

個人所得稅制度改革后，為使大多數(shù)納稅人在代扣代繳、預(yù)繳過程中準(zhǔn)確納稅并盡可能提前享受改革紅利，參照國際通行做法，采用累計(jì)扣繳法代扣代繳居民個人工資薪金所得個人所得稅。這樣，大部分只有一份工資、薪金所得的納稅人，其預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額相同，這樣第二年就不需要進(jìn)行匯算清繳，可以有效減輕稅負(fù)。從新稅制實(shí)施的第一年起，這種預(yù)扣預(yù)繳制度安排就發(fā)揮了積極有效的作用，相當(dāng)一部分納稅人在預(yù)繳階段充分享受到了改革紅利，不需要進(jìn)行匯算清繳。但也發(fā)現(xiàn)，一些固定地點(diǎn)繳費(fèi)、年收入不足6萬元的納稅人，全年不用納稅。但由于其每月收入波動較大或年終前后收入較低，無法判斷年中收入，而是提前一個月或幾個月代扣代繳稅款，年終后仍需申請退稅。

對此，考慮到新稅制實(shí)施已經(jīng)有了一個完整的納稅周期，納稅人也有了新稅制實(shí)施后的年度所得稅數(shù)據(jù)，在享受原有稅制改革紅利的基礎(chǔ)上，可以優(yōu)化預(yù)扣預(yù)繳稅款方式，進(jìn)一步減輕其稅負(fù)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，我們在預(yù)扣預(yù)繳階段統(tǒng)籌考慮了納稅人稅負(fù)和財(cái)政收入穩(wěn)定性，發(fā)布了《公告》，也有助于更好地支持穩(wěn)定就業(yè)、保障就業(yè)、促進(jìn)消費(fèi)，助力構(gòu)建新發(fā)展格局。

2.公告中優(yōu)化了哪些納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方式？

《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方式:

是指上一完整納稅年度每月在同一單位工資薪金中代扣代繳個人所得稅，且年工資薪金總額不超過6萬元的居民個人。具體來說，需要同時(shí)滿足三個條件:(1)上一納稅年度1月至12月均在同一單位工作，并提前申報(bào)工資薪金個人所得稅；(2)上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資，哪個深圳注冊公司有好的推薦？工資收入(包括全年一次性獎金等各類工資收入，不扣除任何費(fèi)用和免稅收入)不超過6萬元；(3)在本納稅年度內(nèi)，自1月起在本單位就業(yè)，取得工資薪金收入。

二是按累計(jì)扣繳法從勞動報(bào)酬預(yù)繳中扣繳個人所得稅的居民，如保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等。同時(shí)應(yīng)滿足以下三個條件:(1)上一納稅年度1月至12月全部職工在同一單位繳納，勞動報(bào)酬所得個人所得稅按累計(jì)扣繳法提前扣繳申報(bào)；(2)上一納稅年度1-12月累計(jì)勞動報(bào)酬(未扣除任何費(fèi)用和免稅收入)不超過6萬元；(3)從本納稅年度1月起，本單位仍取得按累計(jì)扣繳法預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

【示例】小李2020年至2021年在A單位工作。a公司于2020年1月至12月每月為小李辦理全額扣繳明細(xì)申報(bào)。假設(shè)小李2020年工資收入合計(jì)5.4萬元，小李2021年可以適用本公告。

【示例】小昭2020年3月至12月在B單位工作，年工資收入5.4萬元。假設(shè)2021年小昭還在B單位工作，這個公告不適用，因?yàn)樗耙荒瓴蝗贐單位。

3.什么是優(yōu)化的預(yù)扣預(yù)繳方法？

對符合《公告》要求的納稅人，扣繳義務(wù)人提前扣繳本納稅年度個人所得稅時(shí)，累計(jì)扣除費(fèi)用從1月起直接按全年6萬元計(jì)算扣除。即在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，無需預(yù)扣個人所得稅；累計(jì)收入超過6萬元的月份及以后年度的月份，將提前扣繳個人所得稅。同時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定對所有從業(yè)人員申請全額扣繳申報(bào)。

【示例】小張是A單位員工，2020年1-12月工資收入5萬元。單位從2020年1月至12月，為全體職工辦理了工資全明細(xì)申報(bào)個人所得稅。2021年，甲單位1月支付他1萬元，2月至12月每月支付4000元。在不考慮三險(xiǎn)一金等所有扣除的情況下，按照原來的預(yù)扣預(yù)繳方式，小張需要在1月& times預(yù)繳個稅(10000-5000)；3%=150元，其他月份無需預(yù)繳稅款；核算全年，因其年收入不足6萬元，這150元可通過結(jié)算退還。采用本公告規(guī)定的新的預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張燦從1月起直接扣除全年累計(jì)費(fèi)用6萬元，無需預(yù)繳稅款，年末無需匯算清繳。

【示例】周曉為A公司員工，2020年1-12月工資收入5萬元，公司為其辦理了2020年1-12月工資收入個人所得稅全額明細(xì)申報(bào)。2021年，甲單位每月給他繳納8000元，個人按照國家標(biāo)準(zhǔn)繳納2000元的三險(xiǎn)一金。在不考慮其他扣除的情況下，按照原來的預(yù)扣預(yù)繳方法，周曉每個月需要預(yù)繳個稅30元。采用本公告規(guī)定的新的預(yù)扣預(yù)繳方法后，1月至7月，周曉累計(jì)收入(8000 &倍；7個月= 5.6萬元)不滿6萬元不納稅；8月至今，小張累計(jì)收入已超過6萬元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下:

8月預(yù)繳稅金=(8000 &倍；8-2000 & times；8-60000)&次；3%-0=0元

9月預(yù)繳稅金=(8000 &倍；9-2000 & times；9-60000)&次；3%-0=0元

10月預(yù)扣稅=(8000 &倍；10-2000倍；10-60000)&次；3%-0=0元

11月預(yù)扣稅=(8000 &倍；11-2000 & times；11-60000)&次；3%-0=180元

12月預(yù)扣稅=(8000 &倍；12-2000 & times；12-60000)&次；3%-180=180元

需要注意的是，對于符合本公告要求的納稅人，如果扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)今年向其支付的收入超過6萬元，納稅人需要納稅記錄，或者多項(xiàng)收入合并年收入預(yù)計(jì)超過6萬元等。，扣繳義務(wù)人和納稅人可在當(dāng)年1月進(jìn)行納稅預(yù)扣申報(bào)前，經(jīng)雙方確認(rèn)后，按原預(yù)扣預(yù)繳方法預(yù)繳計(jì)算繳納個人所得稅。

【示例】上例中，假設(shè)甲單位預(yù)計(jì)2021年全年向周曉支付工資9.6萬元。2021年1月工資發(fā)放前，周曉確認(rèn)后，可按原代扣代繳、預(yù)繳方式按月代扣申報(bào)30元稅款。

4.公告發(fā)布后扣繳義務(wù)人該怎么辦？

如果使用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端的扣繳功能和自然人電子稅務(wù)局WEB服務(wù)器的扣繳功能進(jìn)行申報(bào)，當(dāng)扣繳義務(wù)人在今年1月份計(jì)算扣繳個人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會根據(jù)上一年度的扣繳申報(bào)情況，自動匯總提示可能符合要求的員工名單?？劾U義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對確認(rèn)后，可以按照本公告規(guī)定的方法代扣代繳個人所得稅。采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)上一年度的扣繳申報(bào)情況，判斷符合本公告要求的納稅人，再按本公告執(zhí)行。從當(dāng)年1月的扣繳稅款申報(bào)起，扣繳義務(wù)人應(yīng)在《個人所得稅扣繳申報(bào)表》中填寫相應(yīng)納稅人的備注欄，該表已于上一年度每月申報(bào)，年收入不超過6萬元。

5.公告的實(shí)施時(shí)間是什么時(shí)候？

本公告自2021年1月1日起施行。