為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)改革精神，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，完善稅收信用體系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)〉的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào))，現(xiàn)就稅收信用管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參加納稅信用評(píng)價(jià)。本公告所稱(chēng)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)納稅人設(shè)立的，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)，核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參與評(píng)估后，2019年前黃立在深圳注冊(cè)的公司的納稅信用等級(jí)不再評(píng)估，機(jī)構(gòu)存續(xù)期間適用《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理有關(guān)規(guī)定》。

二、自2020年度評(píng)價(jià)開(kāi)始，調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)評(píng)分辦法中的評(píng)分規(guī)則。最近三個(gè)評(píng)價(jià)年度有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng)分；如果最近三個(gè)評(píng)價(jià)年度沒(méi)有非經(jīng)常性指標(biāo)信息，則從90分開(kāi)始評(píng)分。

三.自2019年度評(píng)估起，調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D級(jí)納稅人采取的信用管理措施。因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分被評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)直接留成調(diào)整為次年評(píng)價(jià)時(shí)，扣11分；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條前述規(guī)定在2020年11月30日前調(diào)整其2019年度納稅信用等級(jí)，2019年度以前的納稅信用等級(jí)不追溯調(diào)整。對(duì)直接評(píng)級(jí)為D級(jí)的納稅人，維持D級(jí)2年后，第三年的納稅信用等級(jí)不為A級(jí)。

4.納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月填寫(xiě)《納稅信用再評(píng)價(jià)(核查)申請(qǐng)表》，提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)年度評(píng)價(jià)進(jìn)行復(fù)核調(diào)整，并隨評(píng)價(jià)結(jié)果為納稅人提供復(fù)核自助查詢(xún)服務(wù)。

動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）本公告自2020年11月1日起施行。《稅收抵免管理辦法(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第十五條第二款、第三十二條第七項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(2015年第85號(hào)、2018年第31號(hào)、修訂版)第三條第一款、第七條第一項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免補(bǔ)充評(píng)價(jià)和重新評(píng)價(jià)的公告》

解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收抵免管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》

為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、下放權(quán)力、加強(qiáng)監(jiān)管、改進(jìn)服務(wù)的改革精神，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，完善稅收信用體系， 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)〉的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)劃綱要》)有關(guān)要求，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《稅收信用管理?xiàng)l例》，公告主要內(nèi)容如下:

一、公告背景

2014年以來(lái)，按照《規(guī)劃綱要》要求，國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列稅收信用管理規(guī)范性文件，形成了涵蓋信息采集、等級(jí)評(píng)定、動(dòng)態(tài)調(diào)整、結(jié)果申請(qǐng)、異議處理、信用修復(fù)等環(huán)節(jié)較為完整的稅收信用體系。稅務(wù)部門(mén)每年根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)納稅人納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人實(shí)行分類(lèi)服務(wù)和管理。為進(jìn)一步完善納稅信用體系，優(yōu)化服務(wù)措施，結(jié)合往年納稅信用評(píng)價(jià)情況和納稅人的意見(jiàn)建議，經(jīng)反復(fù)研究論證，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《公告》，出臺(tái)了兩增兩調(diào)的改進(jìn)措施，即增加非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)，增加納稅信用評(píng)價(jià)前指標(biāo)審查機(jī)制，滿(mǎn)足納稅人合理需求；調(diào)整納稅信用評(píng)分適用規(guī)則，調(diào)整保持D級(jí)評(píng)價(jià)2年的措施，適當(dāng)放寬相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)上述措施，納稅人可以積累信用資產(chǎn)，促進(jìn)稅收合規(guī)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

二。非獨(dú)立會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評(píng)估

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立核算企業(yè)的一個(gè)部門(mén)，以前沒(méi)有作為獨(dú)立納稅人參與過(guò)納稅信用評(píng)價(jià)。隨著納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，一些非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)對(duì)獲得納稅信用評(píng)價(jià)等級(jí)有著強(qiáng)烈的愿望。為深入貫徹簡(jiǎn)政放權(quán)、強(qiáng)化監(jiān)管、完善服務(wù)的改革精神，積極回應(yīng)納稅人訴求，《公告》明確非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可根據(jù)自身情況自愿參加納稅信用評(píng)價(jià)。具體而言，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可通過(guò)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用再評(píng)估申請(qǐng)表》(附《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用再評(píng)估和再評(píng)估的公告》(2015年第46號(hào)))自愿參與納稅信用評(píng)估。為保持納稅信用評(píng)價(jià)的連續(xù)性，保證相關(guān)社會(huì)主體應(yīng)用納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參與納稅信用評(píng)價(jià)后，將與其他正常參與企業(yè)一樣，適用納稅信用管理的相關(guān)規(guī)定。

三。調(diào)整納稅信用評(píng)估的評(píng)分規(guī)則

在原有的納稅信用評(píng)價(jià)評(píng)分方法中，起點(diǎn)是這樣的:在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，如果經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全，則從100分開(kāi)始評(píng)分；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，從90分。缺少非經(jīng)常性指標(biāo)，是指在一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，納稅人沒(méi)有納稅評(píng)估、大型企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅務(wù)檢查的記錄。為提高納稅人被評(píng)為A級(jí)、B級(jí)的概率，《公告》將納稅人只要在最近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)接受過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查，評(píng)級(jí)由100分調(diào)整為100分，大大增加了100分企業(yè)的數(shù)量。這一規(guī)則將從2020年評(píng)估開(kāi)始適用，往年做出的評(píng)估結(jié)果不追溯調(diào)整。

四。論稅收信用評(píng)級(jí)保留規(guī)則的調(diào)整

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照鼓勵(lì)人守信用、懲罰失信人的原則，對(duì)?？凇⒃龀呛凸芾淼夭煌庞玫燃?jí)的納稅人提供分類(lèi)服務(wù)。其中，對(duì)于D級(jí)納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施中，D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年不評(píng)價(jià)為A級(jí)。為更好地保護(hù)和激發(fā)市場(chǎng)主體活力，《公告》適當(dāng)放寬D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年的信用管理措施:對(duì)年度指標(biāo)得分低于40分被評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)直接保留調(diào)整為次年評(píng)價(jià)時(shí)，扣11分；對(duì)于直接評(píng)級(jí)的D級(jí)納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年，第三年不評(píng)級(jí)為A級(jí)。直接評(píng)級(jí)是指《稅收信用管理辦法(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條所列嚴(yán)重失信行為被直接評(píng)為D級(jí)。

根據(jù)上述調(diào)整，如果第一年指標(biāo)得分較低的企業(yè)被評(píng)為D級(jí)，則第二年合規(guī)狀況改善的，稅收抵免不再評(píng)為D級(jí)。適當(dāng)扣款代替保留D級(jí)2年，既落實(shí)了失信懲戒原則，又有助于激勵(lì)納稅人積極提升信用狀況。為支持企業(yè)盡早提升納稅信用狀況，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2020年11月底前積極調(diào)整其2019年度水平，對(duì)往年已評(píng)估的水平不再進(jìn)行追溯調(diào)整。本規(guī)則直接適用于2020年及以后的評(píng)價(jià)。

五.審查評(píng)價(jià)指標(biāo)

為優(yōu)化納稅服務(wù)措施，《公告》在提供納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果再評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，增加了納稅信用指標(biāo)評(píng)價(jià)的復(fù)核機(jī)制，即在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)意見(jiàn)不一致的納稅人，可在評(píng)價(jià)年度次年3月填寫(xiě)《納稅信用再評(píng)價(jià)(核查)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將于4月對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核調(diào)整，并按時(shí)發(fā)布和提供評(píng)估結(jié)果。