近日，國務院印發(fā)《關于促進國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高質量發(fā)展的若干意見》(以下簡稱《意見》)。提出到2025年，建成一批具有世界影響力的高科技園區(qū)和一批創(chuàng)新型特色園區(qū)。到2035年，建成一大批具有全球影響力的高科技園區(qū)，主要產(chǎn)業(yè)進入全球價值鏈高端，實現(xiàn)園區(qū)治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！兑庖姟愤€提出，支持高新技術企業(yè)發(fā)展壯大，建立健全政策協(xié)調聯(lián)動機制，落實R&D費用附加扣除、高新技術企業(yè)所得稅減免、小微企業(yè)普惠性稅收減免等政策。持續(xù)擴大高新技術企業(yè)數(shù)量，培育一批具有國際競爭力的創(chuàng)新型企業(yè)。發(fā)揮高新區(qū)發(fā)展?jié)摿?，培育一批獨角獸企業(yè)。目前，稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的方方面面，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕步伐。今天，邊肖將帶您了解高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　高新技術企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅　　　　【享受主體】　　　　國家重點扶持的高新技術企業(yè)　　　　【優(yōu)惠內容】　　　　國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅?！　　　　鞠硎軛l件】　　　　1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。　　　　2.高新技術企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定?！　　　?.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上?！　　　?.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權?！　　　?.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。　　　　6.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。　　　　7.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求?！　　　?.近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%?！　　　?.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求?！　　　?0.企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！　　　　菊咭罁?jù)】　　　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款　　　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條　　　　3.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）　　　　4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）　　　　5.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）　　　　6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）　　　　高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年

【享受主體】高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)【優(yōu)惠內容】自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱資質)資格的企業(yè)，可允許彌補資格年度前5年的未彌補虧損，最長結轉年限由5年延長至10年?！鞠硎軛l件】1。高新技術企業(yè)是指根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局、科技部、財政部關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)〔2016〕32號)認定的高新技術企業(yè)。2.科技型中小企業(yè)是指按照《中華人民共和國國家稅務總局、科技部、財政部關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》(國科發(fā)〔2017〕115號)的規(guī)定，取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)?！菊咭罁?jù)】財政部、國家稅務總局關于延長周口、荔灣區(qū)高新技術企業(yè)和中小科技企業(yè)虧損結轉年限的通知(財稅〔2018〕76號)

　　研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】會計核算健全，實行查賬征收，R&D費用能夠準確歸集。深圳市工商注冊簿公司蘇里奇企業(yè)管理國際電聯(lián)的常駐企業(yè)。

[優(yōu)惠內容] 1。2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展R&D活動實際發(fā)生的R&D費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照規(guī)定在實際扣除的基礎上，稅前扣除實際發(fā)生額的75%；2.2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)在R&D活動中實際發(fā)生的R&D費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%進行稅前攤銷。【享受條件】1。企業(yè)應按照財務會計制度的要求核算R&D支出；同時根據(jù)R&D項目對享受附加扣除的R&D費用設置輔助賬戶，準確歸集核算當年可加計扣除的R&D費用實際發(fā)生額。如果一個企業(yè)在一個納稅年度內開展了多項R&D活動，則應根據(jù)不同的R&D項目分別收取可加可減的R&D費用。2.企業(yè)應單獨核算R&D費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用，并準確合理地收取所有費用。劃分不清的，不實行附加扣除。3.企業(yè)委托外部機構或個人開展R&D活動發(fā)生的費用，按照實際發(fā)生費用的80%計入委托方的R&D費用，并計算扣除。無論委托方是否享受R&D費用稅前扣除政策，委托方均不得扣除任何額外費用。委托外部研發(fā)費用的實際金額按照獨立交易原則確定。如果委托方與受托方存在關系，受托方應向委托方提供R&D項目費用的詳細資料。4.企業(yè)共同開發(fā)的項目，各合作方實際承擔的R&D費用單獨計算扣除。5.企業(yè)集團可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技發(fā)展的實際情況，按照權利義務一致、費用與收益分攤比例匹配的原則，對技術要求高、投資金額大、R&D費用集中的項目，合理確定R&D費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間分攤，由相關成員企業(yè)分別計算扣除。6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新、創(chuàng)意、突破性產(chǎn)品而在創(chuàng)意設計活動中發(fā)生的相關費用，可按規(guī)定稅前扣除。[政策依據(jù)] 1?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第一款第二項。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條3。《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研發(fā)費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)4 .《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第97號)5《中華人民共和國國家稅務總局關于R&D費用稅前扣除征收范圍有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第40號)6。國家稅務總局財政部、科技部關于提高R&D費用稅前扣除比例的通知(財稅〔2018〕99號)

　　高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅

【享受主體】高新技術企業(yè)技術人員【優(yōu)惠內容】高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予企業(yè)相關技術人員股權獎勵。個人一次性納稅有困難的，可以根據(jù)實際情況自行制定分期納稅方案，在五個日歷年(含)內分期繳納，并將相關情況報主管稅務機關備案?！鞠硎軛l件】1。實施股權激勵的企業(yè)是經(jīng)省級高新技術企業(yè)認定管理機構審核征集認定的高新技術企業(yè)；2.必須是實施科技成果轉化的股權獎勵；3.相關技術人員是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員: (一)在企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化中做出突出貢獻的技術人員，包括企業(yè)關鍵崗位科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人，以及在主導產(chǎn)品或核心技術、工藝流程上做出重大創(chuàng)新或改進的主要技術人員。(2)為企業(yè)發(fā)展做出突出貢獻的管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)生產(chǎn)經(jīng)營，占主營業(yè)務收入(或主營業(yè)務利潤)50%以上的中、高級管理人員。[政策依據(jù)] 1?！吨腥A人民共和國國家稅務總局財政部關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)相關稅收試點政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條第二款?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于股權激勵和資本化個人所得稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第80號)第一條

　　中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅

【享受主體】中小高新技術企業(yè)個人股東【優(yōu)惠內容】中小高新技術企業(yè)向個人股東轉讓未分配利潤、盈余公積和資本公積時，個人股東一次性繳納個人所得稅確有困難的，可以根據(jù)實際情況分期制定自己的納稅方案，在五個日歷年(含)內分期繳納，并將相關情況報主管稅務機關備案?！鞠硎軛l件】中小高新技術企業(yè)是指在中國境內注冊，經(jīng)審核征收，被認定為高新技術企業(yè)資格，年銷售額和總資產(chǎn)不超過2億元，從業(yè)人員不超過500人的企業(yè)。[政策依據(jù)] 1。《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)相關稅收試點政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第三條第二款?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于股權激勵和資本化個人所得稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第80號)第二條

文章關鍵詞：國家高新技術企業(yè)

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