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減免租金少交、提前交的可退!稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城

發(fā)布時(shí)間 : 2021-12-23 06:52:07

減免租金少交、提前交的可退!稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城

疫情期間,國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市均出臺(tái)了地方減免稅政策,多涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等財(cái)產(chǎn)行為稅。最近,稅務(wù)講堂& middot在“問(wèn)我答”節(jié)目中,國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人詳細(xì)講解了疫情期間關(guān)于優(yōu)惠財(cái)產(chǎn)行為稅的熱點(diǎn)問(wèn)題。來(lái)看看吧~

01。有沒有專門支持物流企業(yè)的支持深圳疫情防控代理公司注銷登記和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策?

答:為促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展,2017年至2018年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了兩個(gè)文件:《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕33號(hào))和《關(guān)于物流企業(yè)租賃大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕62號(hào))。上述保單于2019年12月31日到期。

在這次疫情中,物流行業(yè)受到很大影響。為加快推進(jìn)交通運(yùn)輸、快遞等物流行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),今年3月3日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議決定,分階段加大減稅降費(fèi)力度,在一定期限內(nèi)繼續(xù)實(shí)施去年底到期的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,今年3月13日,國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)),規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日, 物流企業(yè)自有(含自用、租賃)或租賃的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,應(yīng)根據(jù)土地等級(jí)降低適用稅額。

政策內(nèi)容方面,與之前已經(jīng)到期的政策相比,政策口徑?jīng)]有變化。政策要點(diǎn)主要包括三個(gè)方面:一是政策享受主體有兩類。一是物流企業(yè);另一類是將倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地出租給物流企業(yè)的出租人。第二,大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施有兩個(gè)必要條件。首先,主要用途是儲(chǔ)存糧食等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭等礦產(chǎn)品和工業(yè)原料。其次,倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米以上。三是倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地專用,包括倉(cāng)庫(kù)(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、打谷場(chǎng)(場(chǎng))、車棚等各類倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施以及鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸區(qū)等物流作業(yè)配套設(shè)施。物流企業(yè)辦公生活用地等不直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地不在政策享受范圍內(nèi),也不計(jì)入前述6000平方米面積。

在管理辦法上,為最大限度地方便納稅人享受優(yōu)惠待遇,本政策采取納稅人自行申報(bào)并保存相關(guān)資料備查的方式辦理。

實(shí)施之日起,由于政策文件追溯到今年1月1日,納稅人可按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或沖抵未來(lái)應(yīng)納稅款。

02。在新冠肺炎疫情期間,各地都出臺(tái)了房產(chǎn)稅和城市土地使用稅的優(yōu)惠政策。為什么同類型納稅人在部分省份可以享受優(yōu)惠政策,在其他省份卻不能?

答:目前,為支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),各省、自治區(qū)、直轄市均出臺(tái)了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等地方扶持政策。,其財(cái)稅部門也相繼制定了操作性文件。由于疫情對(duì)各地的影響不同,各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r也不完全一致,各地政府結(jié)合自身實(shí)際情況出臺(tái)的稅收政策在適用對(duì)象、執(zhí)行期限、管理辦法等方面也存在差異。比如有的省對(duì)中小企業(yè)給予稅收減免,有的省對(duì)交通、住宿、餐飲、文化、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)給予稅收減免。,而且有些省份的減免期限不超過(guò)三個(gè)月,有些省份是半年,還有一些是系統(tǒng)自動(dòng)減免的。納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定享受優(yōu)惠政策。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步采取切實(shí)可行的措施,加強(qiáng)宣傳解釋,確保納稅人對(duì)地方稅收優(yōu)惠政策了如指掌,切實(shí)享受。還建議納稅人多關(guān)注地方稅收優(yōu)惠政策和操作規(guī)程,確保政策用得好,復(fù)工復(fù)產(chǎn)更順利。

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03。我是商鋪的業(yè)主,我和租客簽訂的租賃合同是2019年1月1日至2021年12月31日??紤]到疫情,租戶在今年2月免交月租。二月份怎么交房產(chǎn)稅?財(cái)稅〔2010〕121號(hào)文件中規(guī)定,業(yè)主在免租期內(nèi)按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅是否適用?

答:《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))規(guī)定,租賃物業(yè),雙方簽訂的租賃合同有免租期的,產(chǎn)權(quán)人應(yīng)按物業(yè)原值繳納房產(chǎn)稅。由于新冠肺炎疫情,納稅人對(duì)租戶給予臨時(shí)租金減免,分擔(dān)疫情影響,不屬于雙方事先簽訂的租賃合同約定的免租金情形。財(cái)稅〔2010〕121號(hào)文件規(guī)定不適用,即房產(chǎn)稅不是按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納,而是按房產(chǎn)稅暫行條例辦理。如果房產(chǎn)是出租的,房產(chǎn)稅按租金收入的12%繳納。上述商鋪業(yè)主和納稅人2月份的房產(chǎn)稅應(yīng)按實(shí)際租金收入乘以12%計(jì)算申報(bào)繳納。如果租金降至零,房產(chǎn)稅也將為零。

04。在房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面對(duì)個(gè)體工商戶有哪些鼓勵(lì)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的優(yōu)惠政策

答:2月25日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,鼓勵(lì)各地支持出租人通過(guò)減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式,減免個(gè)體工商戶的房產(chǎn)租金。目前,各省、自治區(qū)、直轄市已根據(jù)當(dāng)?shù)貍€(gè)體工商戶受疫情影響的程度,出臺(tái)或正在研究出臺(tái)相應(yīng)的減免稅措施。納稅人可以多關(guān)注地方政策的詳細(xì)規(guī)定,按規(guī)定申請(qǐng)享受。

05。受新冠肺炎疫情影響,餐飲業(yè)一直處于停業(yè)狀態(tài)。納稅人在此期間還需要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?有減稅或免稅政策嗎?

答:根據(jù)《房地產(chǎn)稅暫行條例》和《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》,餐飲納稅人擁有房地產(chǎn)和土地,應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時(shí)還規(guī)定,納稅人確有納稅困難的,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以確定減稅或者免稅。考慮到住宿、餐飲等行業(yè)是受疫情影響較大的困難行業(yè),在增值稅、企業(yè)所得稅等國(guó)家統(tǒng)一稅收政策的基礎(chǔ)上,各省、自治區(qū)、直轄市相繼出臺(tái)了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等困難減稅免稅政策。餐飲企業(yè)符合當(dāng)?shù)乩щy減稅免稅要求的,可申請(qǐng)相應(yīng)優(yōu)惠政策。

06。由于去年底提前續(xù)保,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)未能代收代繳今年的車船稅。納稅人需要自行繳納車船稅。受疫情影響,在辦稅服務(wù)廳納稅困難??梢酝ㄟ^(guò)電子稅務(wù)局辦理車船稅業(yè)務(wù)嗎?

答:根據(jù)目前車船稅的規(guī)定,納稅人可以通過(guò)兩種方式繳納車船稅:一是通過(guò)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳;第二,自己去稅務(wù)局繳費(fèi)。為了最大限度地方便納稅人,車船稅主要由保險(xiǎn)公司在投保時(shí)代收代繳,一般不要求納稅人自行申報(bào)繳納。目前收匯率在98%以上。對(duì)少數(shù)納稅人在下一年度提前續(xù)保的,可在第二年度正常續(xù)保期間由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅。但如果車輛年檢時(shí)達(dá)不到正常換證時(shí)間,需要按相關(guān)規(guī)定提供車船稅完稅證明的,可以通過(guò)電子稅務(wù)局或手機(jī)APP辦理車船稅完稅業(yè)務(wù)。目前大部分省(市)都可以通過(guò)電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)車船稅的全流程繳納,天津、河北、廣東、河南等地稅務(wù)機(jī)關(guān)也開發(fā)了手機(jī)app進(jìn)行線上辦理。特別是疫情防控期間,各地稅務(wù)部門大力拓展網(wǎng)上納稅渠道,積極引導(dǎo)納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局或移動(dòng)APP移動(dòng)支付等非接觸式納稅方式申報(bào)繳納車船稅。

臺(tái)南市,光明新區(qū)

對(duì)于少數(shù)尚未實(shí)現(xiàn)電子稅務(wù)局或手機(jī)APP辦理車船稅繳納業(yè)務(wù)的省市,稅務(wù)機(jī)關(guān)也采取預(yù)約等措施,減少了辦稅人員的聚集,既保證了納稅人及時(shí)辦理稅務(wù)業(yè)務(wù),又有效降低了疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)。

07。對(duì)于提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)、為居民提供必要生活物資的快遞和投遞服務(wù)的收入,以及運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的收入,不需要繳納增值稅,那么是否要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅?

根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定,凡繳納增值稅的單位和個(gè)人都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為基礎(chǔ),與增值稅同時(shí)繳納。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持防治新型冠狀病毒感染肺炎稅收征管事項(xiàng)的公告》(2020年國(guó)家稅務(wù)總局公告第4號(hào)),納稅人可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持防治新型冠狀病毒感染肺炎稅收政策的公告》(2020年財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告第8號(hào))的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅的優(yōu)惠收入。也就是說(shuō),提供公共交通服務(wù)和生活服務(wù)的收入,以及為居民提供必要生活物資快遞服務(wù)的收入和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)防護(hù)物資的收入,在免征增值稅的基礎(chǔ)上,相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。



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