根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的公告》，2020年3月1日至6月30日，納稅人應(yīng)辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。公告第三條明確了2019年需要結(jié)算的情況，分為退稅和補(bǔ)稅兩類(lèi)。那么，誰(shuí)需要辦理年度結(jié)算呢？以下可能出現(xiàn)的情況已經(jīng)為大家整理好了~

一類(lèi)是因預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額而需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度來(lái)看，深圳注冊(cè)公司沒(méi)有地址怎么辦理？只要納稅人因抵扣不足或未申報(bào)抵扣而多繳稅款，無(wú)論收入水平、退稅金額如何，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。實(shí)踐中有一些典型案例，會(huì)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生退稅，主要如下:

1。2019年度綜合收入不足6萬(wàn)元，但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；

例:納稅人1月領(lǐng)工資1萬(wàn)元，個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金2000元。假設(shè)沒(méi)有特別的附加扣除，提前繳納一次稅90元；其他月份月薪4000元，不需要預(yù)繳稅款。全年來(lái)看，由于納稅人年收入不足6萬(wàn)元，無(wú)需納稅，所以預(yù)繳的90元稅款可以退還。

2。2019年有符合享受條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)未申報(bào)扣除；

例:月薪10000元、三險(xiǎn)一金2000河、有兩個(gè)孩子上小學(xué)的羅湖元納稅人，按規(guī)定可享受每月2000元(全年24000元)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。但由于未在預(yù)繳環(huán)節(jié)申報(bào)，在計(jì)算個(gè)稅時(shí)未扣除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，年度預(yù)繳1080元。在年度匯算中完成相關(guān)信息后，可扣除2.4萬(wàn)元，扣除后應(yīng)繳納全年稅款360元，可按規(guī)定申請(qǐng)退稅720元。

3。6萬(wàn)元費(fèi)用扣除、三險(xiǎn)一金等專(zhuān)項(xiàng)扣除、子女教育、企業(yè)(職業(yè))年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，因年中就業(yè)、離職或部分月份無(wú)收入等原因扣除不足；

例:某納稅人2019年8月底退休。退休前月薪10000元，繳納三險(xiǎn)一金2000元。退休后，他領(lǐng)取了基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒(méi)有特別的附加扣除，1-8月會(huì)提前繳納一次稅720元；今后四個(gè)月的基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年納稅人僅扣除費(fèi)用4萬(wàn)元(8 &倍；500元/月)，未足額扣除6萬(wàn)元扣除費(fèi)用。年度匯算全額扣除后，納稅人可申請(qǐng)退稅600元。

4.無(wú)用人單位的，只需通過(guò)年度匯算清繳，稅前扣除勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

5。納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，年中適用的預(yù)扣稅率高于全年綜合所得的年適用稅率；

例:納稅人每月在固定地點(diǎn)獲得1萬(wàn)元?jiǎng)趧?dòng)報(bào)酬。在適用20%的預(yù)扣稅率后，他提前繳納了1600元的稅款，全年為19200元。經(jīng)年度核算，年勞務(wù)報(bào)酬12萬(wàn)元，扣除6萬(wàn)元(不含其他扣除)后，適用3%的綜合所得稅率，年應(yīng)納稅額1080元。所以可以申請(qǐng)退稅18120元。

6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)或未充分享受綜合所得稅優(yōu)惠的，如減免殘疾人個(gè)人所得稅優(yōu)惠等。；

7。有符合條件的慈善捐贈(zèng)，但在預(yù)繳稅款等時(shí)沒(méi)有扣除。

另一類(lèi)是預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的納稅人，由誰(shuí)補(bǔ)稅。依法納稅是納稅人的義務(wù)。從惠及納稅人的角度出發(fā)，國(guó)務(wù)院對(duì)2019年度匯算清繳補(bǔ)稅作出了例外規(guī)定，即只有年度綜合收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算清繳補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人才需要辦理年度匯算清繳補(bǔ)稅。有一些常見(jiàn)的情況，會(huì)導(dǎo)致需要或者可能需要在年度匯算清繳中繳納稅款，主要如下:

1.基本扣除(5000元/月)在兩個(gè)及以上單位納稅和領(lǐng)取工資薪金時(shí)重復(fù)扣除；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)所得。當(dāng)所有綜合所得相加時(shí)，適用的綜合所得的年稅率高于扣繳率等。