想必大家對增值稅都很熟悉。但在實踐中，比如普通納稅人可以用進項稅額抵扣增值稅欠費嗎？原一般納稅人的增值稅留抵能否結(jié)轉(zhuǎn)新納稅人進一步抵扣？你知道這種特殊情況嗎？接下來，邊肖將為大家梳理增值稅留抵的五種特殊待遇情況。

案例1。一般納稅人注銷【/s2/

一般納稅人在導(dǎo)師制期間注銷或被取消一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，一般納稅人的存貨不轉(zhuǎn)出進項稅，不退還留抵稅額。

政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)第六條

案例二。一般納稅人拖欠增值稅并享受免稅待遇時的處理

增值稅一般納稅人欠繳應(yīng)納的增值稅稅款進行稅務(wù)檢查的，納稅人有進項稅額的，可以按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人抵扣增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)的規(guī)定，以增值稅稅額抵扣其所欠稅款。

與使用增值稅備抵來抵消檢查稅欠款相關(guān)的會計處理如下:

【/s2/】納稅人使用進項稅額抵扣深圳龍崗注冊咨詢公司所欠增值稅時，按以下方法進行會計處理:【/s2/】

1.增值稅欠稅大于最終免稅額，應(yīng)納稅額應(yīng)借記最終免稅額紅字& mdash& mdash應(yīng)付增值稅(進項稅)賬戶，貸記應(yīng)付稅款& mdash& mdash未付增值稅帳戶。

2.如果增值稅欠稅少于最終免稅額，應(yīng)納稅額應(yīng)通過增值稅欠稅紅字& mdash借記。& mdash應(yīng)付增值稅(進項稅)賬戶，貸記應(yīng)付稅款& mdash& mdash未付增值稅帳戶。

政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人抵扣增值稅進項稅額抵減檢查稅欠稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕169號)第一條；

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人減按進項稅額抵扣增值稅欠費的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)第二條。

案例三。資產(chǎn)重組時增值稅備抵的處理

增值稅一般納稅人(以下簡稱原納稅人)在資產(chǎn)重組過程中將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下簡稱新納稅人)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，注銷登記前未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)新納稅人進一步抵扣。

比如A公司和A公司都是增值稅一般納稅人。2019年10月，兩家公司簽署資產(chǎn)重組協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，甲公司應(yīng)將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給甲公司，并辦理相關(guān)注銷稅務(wù)登記手續(xù)。注銷登記前，A公司仍有增值稅留抵15萬元。然后A公司的增值稅留抵可以結(jié)轉(zhuǎn)到A公司進一步抵扣。

政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵處理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第55號)第一條

案例四。普通增值稅納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人如何處理抵稅問題【/s2/

重新登記納稅人未申報扣除的進項稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額計入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進項稅的核算。

未申報抵扣的進項稅額計入應(yīng)納稅額& mdash何時扣除進項稅:

1.轉(zhuǎn)讓登記日當(dāng)期已取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費公路電子普通增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后進行驗證匹配；審計比對異常的，按現(xiàn)行規(guī)定檢查處理。取得的進口增值稅海關(guān)專用繳款書經(jīng)審核一致的，應(yīng)當(dāng)自行下載《進口增值稅海關(guān)專用繳款書審核結(jié)果通知書》；審計比對異常的，按現(xiàn)行規(guī)定檢查處理。

2.對于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期未取得的增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一機動車銷售發(fā)票和收費公路電子普通增值稅發(fā)票，轉(zhuǎn)移登記納稅人取得上述發(fā)票后應(yīng)持有稅控設(shè)備，主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，重新登記的納稅人取得后，經(jīng)審核比對一致的，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)通過審核系統(tǒng)下載《海關(guān)進口增值稅專用繳款書審核結(jié)果通知書》；審計比對異常的，按現(xiàn)行規(guī)定檢查處理。

政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第四條

案例5。期末增值稅退稅的處理

(1)2019年4月1日起試行最終增值稅留抵退稅制度。同時，符合以下條件的納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:

1.自2019年4月納稅期起，連續(xù)6個月(如果按季度納稅，則連續(xù)兩個季度)的增量稅額大于零，第6個月的增量稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為甲級或乙級；石龍鎮(zhèn)東臺

3.申請退稅前36個月內(nèi)未發(fā)生騙取退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等情形；

4.申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次以上的；

5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”“先征后退”政策的。

計算公式:

允許的增值稅稅額=增值稅稅額&倍；投入比例&次數(shù)；60%

【/s2/】(二)自2019年6月1日起，部分先進制造業(yè)納稅人同時符合以下條件的，可從2019年7月起及以后納稅申報期，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:【/s2/】

1.增量免稅大于零；

2.納稅信用等級為甲級或乙級；

3.申請退稅前36個月內(nèi)無騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票案件；

4.申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次以上的；

5。自2019年4月1日起，我們不再享受“先征后退”和“先征后退”的政策。

部分先進制造業(yè)納稅人，是指生產(chǎn)、銷售非金屬礦產(chǎn)品、通用設(shè)備、專用設(shè)備和計算機、通信等電子設(shè)備，占銷售總額50%以上的納稅人。

計算公式:

允許的增值稅稅額=增值稅稅額&倍；投入比例

政策依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號公告)第八條

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)年末增值稅退稅政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第84號)第一條、第二條、第四條