為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，明確了實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的相關(guān)問題。在實(shí)際操作過(guò)程中，納稅人對(duì)相關(guān)政策的執(zhí)行方式還存在一些問題。今天，邊肖整理了以下問題，讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)~

01。被視為獨(dú)立納稅人納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答:目前實(shí)行的是企業(yè)所得稅制度。企業(yè)應(yīng)以法人為主體計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)性機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)征收、計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。由于分公司不具備法人資格，其經(jīng)營(yíng)應(yīng)納入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

02。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)能否享受小微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，企業(yè)和其他組織取得的所得為企業(yè)所得稅納稅人的獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不適用本法。因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，不能享受小微利企業(yè)的普惠性所得稅減免政策。

03。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)》發(fā)布后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定的小額零星業(yè)務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)是否有調(diào)整？

答:《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小型零星業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為:從事應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。考慮到符合要求的增值稅小規(guī)模納稅人可享受深圳市工商行政管理局注冊(cè)公司查詢系統(tǒng)免征增值稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))， 小規(guī)模零星業(yè)務(wù)可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)判斷:如果按月納稅，月銷售額不會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元； 按次納稅的，臺(tái)南市、光明新區(qū)每日銷售額不超過(guò)300-500元。

04。小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有哪些程序？你必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)嗎？

答:按照深化簡(jiǎn)政放權(quán)改革、加強(qiáng)監(jiān)管、完善服務(wù)稅制的有關(guān)要求，企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案管理已全部取消。小規(guī)模微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅和匯算清繳時(shí)，可通過(guò)填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，享受所得稅減免政策。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局在申報(bào)表中設(shè)計(jì)了相關(guān)指標(biāo)，如從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)限制或禁止行業(yè)等。對(duì)于進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)會(huì)根據(jù)申報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小微利企業(yè)的要求；如果滿足條件，系統(tǒng)將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，并自動(dòng)生成表格，為企業(yè)減輕計(jì)算和申報(bào)負(fù)擔(dān)。

05。符合小微利企業(yè)和已核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)要求的審核征收企業(yè)填寫修訂后的預(yù)繳申報(bào)表需要注意什么？

答:為落實(shí)對(duì)小型微利企業(yè)的普惠性所得稅減免政策，國(guó)家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類2018年版)》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類2018年版)》等部分表格和填報(bào)說(shuō)明，增加了員工、總資產(chǎn)等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化。填寫預(yù)付款申報(bào)表時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)方面:

一是注意申報(bào)應(yīng)納稅所得額和所得稅減免稅。應(yīng)納稅所得額是判斷一個(gè)企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)和減半征收、再減半征收等不同政策要求的最重要指標(biāo)。這一行必須正確填寫。所得稅減免額是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的所得稅減免額。此行體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接效果。

二是要注意提前還款申報(bào)表新增季報(bào)信息部分相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)。季度報(bào)告信息整合了除應(yīng)納稅所得額外的小型微利企業(yè)的條件指標(biāo)，數(shù)據(jù)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確性。如果是季度預(yù)繳，在申報(bào)本季度預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫所有季度信息。

06。小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料以備日后參考？

【/s2/】答:根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理目錄(2017年版)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下材料備查:【/s2/】

(一)該行業(yè)不受限制或者禁止的說(shuō)明；

(2)員工人數(shù)；

(3)總資產(chǎn)情況。