勞務(wù)派遣服務(wù)是指勞務(wù)派遣公司派遣員工到用人單位接受用人單位的管理并為其工作，以滿足用人單位各種靈活用工需求的服務(wù)。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中，為了臨時(shí)用工的需要，企業(yè)通常會發(fā)生勞務(wù)派遣和用工費(fèi)用。那么，在實(shí)踐中，勞務(wù)派遣的服務(wù)提供者和接受者分別應(yīng)該注意哪些問題呢？聽邊肖為你分解~

一、勞務(wù)派遣服務(wù)商應(yīng)注意的問題

(一)勞務(wù)派遣服務(wù)提供者增值稅

【/s2/】根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)營改增試點(diǎn)中勞務(wù)派遣服務(wù)和收費(fèi)公路減費(fèi)政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)第一條:【/s2/】

提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人，可根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)有關(guān)規(guī)定，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部作為銷售額；你也可以選擇就差額繳稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率為5%。

小規(guī)模納稅人可根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)有關(guān)規(guī)定提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率為3%。也可以選擇差額納稅，取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用，以及扣除用人單位支付給被派遣勞動者的工資福利和為其辦理社會保險(xiǎn)和住房公積金作為銷售后的余額，按照龍泉市和南山區(qū)簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率為5%。

選擇繳納差額稅的納稅人向用人單位收取被派遣勞動者的工資、福利和社會保險(xiǎn)以及住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。

(二)勞務(wù)派遣就業(yè)的殘疾人，勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第55號)第一條規(guī)定:

以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

特別提醒:

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號)第十二條規(guī)定，自2016年5月1日起廢止財(cái)稅〔20〕深圳市龍華公司登記第07號文第92條，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按財(cái)稅〔2016〕52號文件規(guī)定執(zhí)行。

二。勞務(wù)派遣服務(wù)對象應(yīng)注意的問題

(一)小型微利企業(yè)接納的勞務(wù)派遣工人數(shù)應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工人數(shù)

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第二條:

對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個(gè)條件的企業(yè)。

職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季度初值+季度末值)&除；2

年平均值=每個(gè)季度的年平均值之和& divide四

(二)接受勞務(wù)派遣用工發(fā)生的費(fèi)用符合要求的，可計(jì)入工資薪金總額

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)稅前扣除的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條:

【/s2/】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，分兩種情況按規(guī)定稅前扣除:【/s2/】

1.根據(jù)協(xié)議(合同)直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，視同勞務(wù)費(fèi)用；

2.直接支付給職工個(gè)人的費(fèi)用，視同工資費(fèi)用和職工福利費(fèi)。其中，屬于工資薪金支出的費(fèi)用，允許計(jì)入企業(yè)工資薪金總額基數(shù)，作為計(jì)算扣除其他相關(guān)費(fèi)用的依據(jù)。

(三)外部R&D人員按規(guī)定條件支付的勞務(wù)費(fèi)可享受R&D費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于R&D費(fèi)用稅前扣除和征收范圍有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)第一條規(guī)定:

R&D費(fèi)用中，稅前扣除的人員勞務(wù)費(fèi)用是指直接從事R&D活動人員的工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金，以及外來R&D人員的勞務(wù)費(fèi)用。

勞務(wù)派遣企業(yè)根據(jù)協(xié)議(合同)支付給外部R&D人員并由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付的工資、薪金和其他費(fèi)用，屬于外部R&D人員的勞務(wù)費(fèi)用。

因此，勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外部R&D人員的工資等費(fèi)用，可以作為人員勞務(wù)成本進(jìn)行加計(jì)扣除。