根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第691號(hào))第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，是增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。那么，在實(shí)踐中哪些情況下不需要繳納增值稅呢？今天，邊肖首先為大家介紹深圳市專業(yè)工商注冊(cè)公司注冊(cè)的六個(gè)情況~

場(chǎng)景一:我們公司是一家燃油發(fā)電廠。2019年6月，我公司溧陽市大朗鎮(zhèn)公司從政府財(cái)政賬戶獲得發(fā)電補(bǔ)貼10萬元。那么，這種補(bǔ)貼應(yīng)該作為額外成本繳納增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼增值稅政策的通知》(國稅函〔2006〕1235號(hào))文件:

應(yīng)稅銷售額是指納稅人向購買方銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的總和。因此，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶獲得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售，不征收增值稅。

場(chǎng)景二:我們公司是高科技企業(yè)。2019年6月，我們獲得了中央政府50萬元的科研項(xiàng)目補(bǔ)貼。那么，這項(xiàng)補(bǔ)貼需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅中央財(cái)政補(bǔ)貼有關(guān)問題的公告》(2013年國家稅務(wù)總局公告第3號(hào))文件:

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

場(chǎng)景三:我們公司是一家制藥企業(yè)。為患者免費(fèi)提供創(chuàng)新藥使用需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào)):

藥廠銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售金額是指向購買者收取的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用，提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的同一創(chuàng)新藥不屬于增值稅的銷售范圍。

創(chuàng)新藥物是指經(jīng)國家美國食品藥品監(jiān)督管理局批準(zhǔn)注冊(cè)，批準(zhǔn)前未在國內(nèi)外上市銷售，采用合成或半合成方法制備的原料藥及其制劑。

【/s2/】場(chǎng)景四:我公司在資產(chǎn)重組過程中，所有實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)、勞動(dòng)力通過合并的方式轉(zhuǎn)移至A公司。那么，所涉及的貨物轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅？

根據(jù)文件《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)):

在資產(chǎn)重組過程中，納稅人通過合并、分立、出售、置換等方式將與其相關(guān)聯(lián)的全部或部分實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅范圍，所涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅范圍。

【/s2/】場(chǎng)景五:我公司在資產(chǎn)重組過程中，所有實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)、勞務(wù)均以置換的方式轉(zhuǎn)讓給B公司。那么，涉及的房地產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納增值稅？

根據(jù)附件2第1 (2)條?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):

在資產(chǎn)重組過程中，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)及其關(guān)聯(lián)債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力通過合并、分立、出售、置換等方式轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人，涉及的房地產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。

【/s2/】場(chǎng)景六:我公司用備用資金購買非保本理財(cái)獲得的投資收益是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)領(lǐng)域增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第一條:[/s2/]

《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第五項(xiàng)第一項(xiàng)所稱的保證收入、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償，是指合同中明確承諾到期本金可以全部收回的投資收益。上述金融控股期間(含到期)取得的非擔(dān)保收入不屬于利息或利息收入，不征收增值稅。