近日，國家稅務(wù)總局會同財政部、中國人民銀行發(fā)布《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)和場所合并繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第12號，以下簡稱《公告》)，明確了機構(gòu)和場所合并繳納企業(yè)所得稅的實施辦法。

非居民企業(yè)選擇匯總納稅的要求:

共同納稅的非居民企業(yè)，在共同納稅年度內(nèi)，應(yīng)持續(xù)符合《公告》第二條規(guī)定的三個條件:

1.所有代征稅款的機構(gòu)和場所均已在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)登記并取得納稅人識別號；

2.主要機構(gòu)和場所符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十六條的規(guī)定。集體納稅的機構(gòu)和場所不得以核定方式計算繳納企業(yè)所得稅；

三.所有代征稅款的機構(gòu)、場所均可按本公告規(guī)定準(zhǔn)確計算本機構(gòu)、場所的稅收分配額，并按要求向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報納稅。

原始公告:

中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行

關(guān)于非居民企業(yè)事業(yè)單位合并繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第12號

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就非居民企業(yè)機構(gòu)、場所(以下簡稱機構(gòu)、場所)合并繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下:

一、境內(nèi)設(shè)有多個機構(gòu)和場所的非居民企業(yè)選擇境內(nèi)其他機構(gòu)和場所(以下簡稱被征收機構(gòu)和場所)由其主要機構(gòu)和場所按照《企業(yè)所得稅法》第五十一條的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的，相關(guān)稅務(wù)處理事項適用本公告。

二。共同納稅的非居民企業(yè)，在共同納稅年度內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)符合下列所有條件:

(一)凡集體納稅的機構(gòu)和場所，均已在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，取得納稅人識別號；

(二)主要機構(gòu)、場所符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十六條的規(guī)定，集體納稅的機構(gòu)、場所不得以核定方式計算繳納企業(yè)所得稅；

(三)所有代征稅款的機構(gòu)和場所，均可按本公告規(guī)定準(zhǔn)確計算本機構(gòu)和場所的納稅份額，并按要求向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報納稅。

三.所有合并納稅的機構(gòu)和場所的企業(yè)所得稅征收管理辦法為統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、合并清算、財務(wù)劃轉(zhuǎn)。除本公告另有規(guī)定外，稅收計算、稅收分配、繳庫或退庫地點、繳庫或退庫比例、征管流程等相關(guān)事項。，參見《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總行企業(yè)所得稅分配和預(yù)算管理辦法〉的通知》(財預(yù)〔2012〕40號)、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行關(guān)于跨省市總行企業(yè)所得稅分配和預(yù)算管理辦法的規(guī)定》。執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>:公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)等適用于居民企業(yè)合并繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。

4.除本公告第五條規(guī)定外，潮州、花都的主要機構(gòu)和場所按常駐企業(yè)總機構(gòu)在當(dāng)?shù)胤謹(jǐn)偫U納企業(yè)所得稅；企業(yè)所得稅由匯總的機構(gòu)和地方根據(jù)居民企業(yè)在當(dāng)?shù)氐姆种C構(gòu)在當(dāng)?shù)睾硕ɡU納。

5.符合本公告第二條要求的機構(gòu)、場所不具備主要生產(chǎn)經(jīng)營功能，不從納入企業(yè)所得稅合并繳納的其他機構(gòu)、場所取得經(jīng)營收入，僅具備內(nèi)部輔助管理或服務(wù)功能，可納入企業(yè)所得稅合并計算繳納范圍，但不在當(dāng)?shù)胤謹(jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

六。繳納合并納稅的機構(gòu)和場所在首次申報企業(yè)所得稅合并納稅時，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提交以下資料:

(一)主要機構(gòu)名稱、地點和納稅人識別號；

(二)擬匯總的所有機構(gòu)和場所名稱及納稅人識別號；

(三)符合企業(yè)所得稅征管條件的財務(wù)會計制度安排。

按照前款規(guī)定報送的信息發(fā)生變更的，繳納合并納稅的機構(gòu)和場所應(yīng)當(dāng)在變更后首次申請企業(yè)所得稅合并繳納時，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報告變更情況。

7.除中華人民共和國國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，所有征稅的機構(gòu)和場所均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第五十四條及其他有關(guān)規(guī)定，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，并于年度終了時繳納。

八。征收稅款的機構(gòu)和場所申請季度預(yù)繳申報時，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提交以下資料:

(一)非居民企業(yè)所得稅申報表；

(2)季度財務(wù)報表(限于按實際利潤預(yù)繳的企業(yè)所得稅)。

IX。征收稅款的機構(gòu)和場所辦理年度匯算清繳申報時，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提交以下材料:

(一)非居民企業(yè)所得稅申報表；

(2)年度財務(wù)報表。

【/s2/】十、征收稅款的機構(gòu)、場所主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)對被管理的機構(gòu)、場所進行日常管理和監(jiān)督檢查，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時溝通信息，協(xié)調(diào)管理。主要機構(gòu)、場所主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每季度終了、年度匯算清繳期滿后30日內(nèi)，將主要機構(gòu)、場所申報信息傳送匯總后的機構(gòu)、場所主管稅務(wù)機關(guān)。匯總機構(gòu)、場所主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每季度終了、年度匯算清繳期滿后30日內(nèi)，將當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)、場所申報信息傳送至主要機構(gòu)、場所稅務(wù)機關(guān)。

征收稅款的機構(gòu)、場所的主管稅務(wù)機關(guān)不得對征收稅款的機構(gòu)、場所的同一稅務(wù)處理事項作出不一致的決定。有關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)不能就有關(guān)處理事項達(dá)成協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。

重大機構(gòu)、場所主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)重大機構(gòu)、場所不符合本公告第二條規(guī)定條件的，經(jīng)匯總機構(gòu)、場所主管稅務(wù)機關(guān)同意后，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，取消非居民企業(yè)所有機構(gòu)、場所年度企業(yè)所得稅匯總繳納辦法，并通知匯總機構(gòu)、場所主管稅務(wù)機關(guān)。

被征收機構(gòu)或者地方主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)被征收機構(gòu)或者地方不符合本公告第二條規(guī)定條件的，征得主要機構(gòu)或者地方主管稅務(wù)機關(guān)同意后，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，應(yīng)當(dāng)注銷被征收機構(gòu)或者場所的年度企業(yè)所得稅征管方式，并通知主要機構(gòu)、場所和其他被征收機構(gòu)或者場所主管稅務(wù)機關(guān)。

11.凡合并納稅的機構(gòu)、場所均在同一省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱省級稅務(wù)機關(guān))管轄范圍內(nèi)的，省稅務(wù)機關(guān)可以在不改變本公告第二條規(guī)定的合并納稅適用條件的前提下，按照不增加納稅義務(wù)、減少納稅便利的原則，規(guī)定管理辦法。

十二.本公告自發(fā)布之日起施行。《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)第三條第六項同時廢止。[/s2/]

本公告實施前未匯總納稅的非居民企業(yè)2018年符合本公告第二條規(guī)定的條件，可按本公告規(guī)定辦理2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳；201深圳松崗商標(biāo)注冊代理有限公司8年季度預(yù)繳申報在2018年度匯算清繳前已按原規(guī)定辦理的，不作調(diào)整，季度預(yù)繳稅額可從2018年度匯算清繳匯總應(yīng)納稅額中扣除。非居民企業(yè)自2019年起合并納稅的，當(dāng)年每季度預(yù)繳申報和年終結(jié)算申報按本公告規(guī)定執(zhí)行。

本公告實施前已按原規(guī)定繳納稅款的非居民，可在本公告實施后選擇按原規(guī)定繳納稅款，也可選擇在2018年和2019年繼續(xù)按原規(guī)定申請季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。從2020年起，季度提前還款申報和年終結(jié)算申報將按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。