1。生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項服務(wù))，銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。納稅人在計算銷售比例時是否應排除出口銷售？

答:在計算銷售份額時，不需要排除出口銷售。例如，納稅人計算銷售比例時，貨物國內(nèi)銷售額為100萬元，出口R&D服務(wù)銷售額為20萬元，四項服務(wù)國內(nèi)銷售額為90萬元，因此比例應按(20+90)/(20+90+100)計算。由于納稅人銷售的四項服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計扣除政策。但需要注意的是，根據(jù)39號公告，抵扣政策不適用于納稅人出口貨物勞務(wù)和跨境應稅活動，相應的進項稅額不得抵扣。

二。生產(chǎn)生活服務(wù)納稅人是指提供四項服務(wù)的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。如果納稅人享受差別化稅收政策，納稅人是以差別化前的總價和額外成本參與計算，還是以差別化后的銷售額參與計算？

答:應該根據(jù)差價后的銷售額來計算。比如納稅人提供服務(wù)，可以按規(guī)定享受差額稅收政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。納稅人計算銷售比例時，商品銷售金額為2萬元，提供四項服務(wù)前的總價和價外費用為20萬元，差額后的銷售金額為4萬元。比率應按4/(2+4)計算。由于納稅人銷售的四項服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計扣除政策。

三。生產(chǎn)生活服務(wù)納稅人是指提供四項服務(wù)的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。這里的50%包括這個數(shù)字嗎？

答:這里的比例是50%以上，不包括這個數(shù)字。也就是說，四項服務(wù)銷售額占總銷售額50%以下的納稅人不是生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受附加扣除政策。

四。某納稅人在2019年3月31日前成立，但該納稅人在3月31日前無銷售收入。如何判斷納稅人是否可以享受附加扣除政策？

答:2019年3月31日前成立的納稅人，尚未取得銷售收入的，從未來第一次開始，將根據(jù)其連續(xù)三個月的銷售情況進行判斷。假設(shè)一個納稅人成立于2019年1月，但直到2019年5月才獲得第一筆收入。5月份商品銷售額30萬元，6月份零，7月份4項服務(wù)銷售額100萬元。在這種情況下，應根據(jù)5-7月份雞西、東坑鎮(zhèn)人的應稅銷售額來判斷，即按100/(100+30)計算。由于納稅人銷售的四項服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計扣除政策。

【/s2/】五、某納稅人成立于2019年4月1日后，但成立后三個月內(nèi)，僅一個月有銷售收入。如何判斷納稅人能否享受加計扣除政策？

答:根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，2019年4月1日后成立的納稅人，將按照成立之日起三個月的銷售額計算判斷銷售額占比。假設(shè)一個納稅人成立于2019年5月，但在5月和7月沒有銷售額。6月份四項服務(wù)銷售額100萬元，商品銷售額30萬元。在這種情況下，應根據(jù)5月至7月累計銷售額，即100/(100+30)進行判斷。由于納稅人銷售的四項服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計扣除政策。

六。深圳一家注冊公司要求房產(chǎn)證納稅人在2019年4月1日后成立，但成立后三個月內(nèi)沒有銷售收入。如何判斷納稅人能否享受加計扣除政策？

答:2019年4月1日以后成立的納稅人，自成立之日起三個月內(nèi)銷售額全部為零的，以其取得銷售額之日起三個月內(nèi)銷售額判斷。假設(shè)一個納稅人在2019年5月成立，但在5月、6月、7月沒有銷售。8月4項服務(wù)銷售額100萬，9月銷售額為零，10月商品銷售額30萬元。本案應根據(jù)8月至10月累計銷售額，即100/(100+30)作出判斷。由于納稅人銷售的四項服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計扣除政策。

七.適用附加扣除政策的納稅人如何在增值稅納稅申報表主表中反映附加扣除金額？

答:為落實扣除政策，一般納稅人的扣除反映在主表第19欄的應納稅額中。適用加計扣除政策的納稅人，主表第19欄應納稅額一欄按下列公式填寫。

本月本欄一般項目數(shù)=本月第11欄銷項稅額-本月第18欄實際抵扣稅額-實際抵扣金額。

此欄顯示了征稅后立即退還的項目數(shù)=第11欄征稅后立即退還的項目數(shù)-第18欄征稅后立即退還的項目數(shù)-實際扣除額。

實際扣除是指按照規(guī)定適用當期一般計稅方法計算的應納稅額可以扣除的附加扣除，對應附件四第6行一般項目附加扣除和第7行應立即退還項目附加扣除計算的當期實際扣除。

八。2019年3月25日，某外貿(mào)企業(yè)申報出口一批貨物(退稅率為16%)，出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為3月25日。4月5日，企業(yè)獲得國內(nèi)供應商開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。這批出口貨物適用什么退稅率？

答:根據(jù)現(xiàn)行政策，2019年6月30日(含2019年4月1日)前，納稅人出口實行增值稅征免退的貨物，如果購買時已按預調(diào)整稅率征收增值稅，將執(zhí)行預調(diào)整出口退稅率；如購買時已按調(diào)整后的稅率征收增值稅，將執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。4月5日，企業(yè)取得國內(nèi)供應商開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)上述規(guī)定，應適用13%的退稅率。

IX。退稅項目的退稅率執(zhí)行時間是以普通增值稅發(fā)票開具日期還是以離境退稅申請表開票日期為準？

答:退稅項目的退稅率執(zhí)行時間以普通增值稅發(fā)票開具日期為準。

【/s2/】十、增值稅一般納稅人按原適用稅率16%、10%開具的增值稅發(fā)票在增值稅稅率調(diào)整前發(fā)現(xiàn)有誤怎么辦？

答:對于增值稅普通納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%和10%開具的增值稅專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤需要補發(fā)的，先按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補發(fā)正確的藍字發(fā)票。