在實務(wù)中，納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，由于開票有誤等原因難免需要開具紅字專用發(fā)票，但很多納稅人卻不太清楚紅字增值稅專用發(fā)票開具的具體操作步驟以其他相關(guān)要求，今天，小編就結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)文件相關(guān)規(guī)定，三步教您輕松學(xué)會開具紅字增潛江市,南海區(qū)值稅專用發(fā)票。

首先，了解開具紅字專用發(fā)票的具體情況

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，出現(xiàn)銷售退回、開票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。，但不符合發(fā)票失效條件，或因部分銷售退貨而獲得銷售折扣等。，需要開具專用紅字發(fā)票，可以按規(guī)定開具。

邊肖提醒:

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改的建議:公告》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十三條、第二十條規(guī)定:

一般納稅人開具專用發(fā)票當(dāng)月，存在銷售退回、開票有誤等情形，退回的發(fā)票、抵扣符合無效條件的，按無效處理；如果發(fā)布時發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢。

無效條件指以下條件:

(1)收到退回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的時間不超過賣方開具發(fā)票的月份；

(二)銷售者未抄稅和未記賬的；

(3)采購人未進行認證或者認證結(jié)果為納稅人識別號認證不匹配，專用發(fā)票代碼與號碼認證不匹配的。

　　其次，掌握開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)步驟

開具紅字增值稅專用發(fā)票可以概括為三個步驟。第一步是開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表；第二步:稅務(wù)機關(guān)收到核查信息表；第三步:賣家開具負面發(fā)票。具體操作要求如下:

第一步:開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

案例1:買方申請簽發(fā)

(1)購買方取得的專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。填寫《信息表》時，藍色字母對應(yīng)的專用發(fā)票信息應(yīng)根據(jù)《信息表》所列增值稅金額從當(dāng)期進項稅額中臨時轉(zhuǎn)出。取得賣方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與“信息表”一致

(2)買方取得的專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無法退回的，買方在填寫《信息表》時應(yīng)以藍色填寫相應(yīng)的專用發(fā)票信息。

案例2:賣方申請發(fā)行

如果賣方開具的專用發(fā)票尚未送達買方，買方也未使用其申報抵扣，并將如何在深圳注冊餐飲管理公司流程圖的票券、抵扣券寄回，賣方可在新系統(tǒng)中填寫并上傳《信息單》。賣方在填寫信息表時，應(yīng)以藍色填寫相應(yīng)的專用發(fā)票信息。

　　《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》

第二步:稅務(wù)機關(guān)收到核查信息表

主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息單，系統(tǒng)自動驗證后，生成帶有紅字發(fā)票信息單編號的信息單，并同步到納稅人系統(tǒng)。

邊肖提醒:

根據(jù)規(guī)定，納稅人也可以用《信息表》的電子信息或紙質(zhì)信息向稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)核對《信息表》的內(nèi)容。

第三步:賣方開具負面發(fā)票

賣方開具“信息表”經(jīng)稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)驗證的紅字專用發(fā)票，并在新系統(tǒng)中以負數(shù)輸出開具。需要注意的是，紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。

最后，注意與開具紅字發(fā)票相關(guān)的其他事項

事項(一)稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。

第(2)項納稅人需要開具普通紅字增值稅發(fā)票的，可以在相應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多張紅字發(fā)票。機動車銷售紅字統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)與原機動車銷售藍字統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

第(三)項，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于認定或登記為一般納稅人的納稅人抵扣稅款的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)的規(guī)定，如需開具紅字專用發(fā)票，按本公告執(zhí)行。

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