真實實名舉報，80歲法定代表人，企業(yè)毛利率異常& mdash& mdash涉事企業(yè)疑慮重重。然而，正當稽查人員準備順著舉報線索進行稅務(wù)調(diào)查時，舉報者卻不得不撤回舉報，企業(yè)電子銷售數(shù)據(jù)丟失& hellip& hellip

公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://x-wedding.com/uploadfile/2022/0119/20220119075204964.png" alt=" 公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />實名舉報，激活稽查程序

近日，江蘇省無錫市錫山區(qū)國家稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報線索，對無錫市R服裝公司進行稅務(wù)檢查，查實該公司2010年至2012年期間存在未記錄產(chǎn)品銷售收入偷稅漏稅行為，涉案金額7523萬元。該局依法作出向盤錦、鹽田兩區(qū)繳納增值稅1279萬元、滯納金390萬元、罰款639萬元的決定。

前不久，無錫市錫山區(qū)國家稅務(wù)局稽查局接到納稅人實名舉報，稱無錫R服裝公司近年來通過設(shè)立表外賬戶隱瞞收入、偷稅漏稅，涉案金額近1億元。舉報者聲稱自己曾經(jīng)是公司的銷售經(jīng)理，有公司近幾年的電子銷售數(shù)據(jù)，公司市場部有公司真實的銷售記錄。

檢查人員了解到，該公司成立于2001年9月，是一家私營有限責任公司，主要生產(chǎn)和銷售童裝。旗下?lián)碛袃纱笾b品牌，產(chǎn)品主要銷往江浙滬三地商場，有200多家省市代理商在部分知名網(wǎng)購平臺注冊銷售。法定代表人王。

公司近三年的申報數(shù)據(jù)顯示，公司2010年至2012年累計銷售收入1.44億元，年均銷售額近5000萬元，累計繳納增值稅463.65萬元。增值稅稅負相對均衡，年均3.28%。

根據(jù)企業(yè)登記信息，企業(yè)法定代表人王某，1931年出生，現(xiàn)年80多歲。按常理來說，他的年齡和身體狀況不符合平均年銷售額5000萬元以上的企業(yè)的經(jīng)營要求。檢查人員認為，企業(yè)的實際經(jīng)營者很可能是別人。

企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)機關(guān)征收管理。通過國家和地方稅務(wù)信息的交流，檢查人員了解到，該企業(yè)生產(chǎn)的品牌童裝市場占有率較高，在行業(yè)內(nèi)知名度較高。但通過對涉稅信息的分析比較，發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品毛利率僅為7.5%，比同行業(yè)平均水平低10%以上。

檢查人員認為，從以往查處的服裝企業(yè)案件來看，一些童裝生產(chǎn)企業(yè)往往利用商家和個人消費者購買童裝后不索要發(fā)票的特點，通過無發(fā)票銷售隱瞞收入。根據(jù)舉報線索和企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，檢查組認為舉報人舉報的信息高度可靠，涉及金額巨大，因此該局成立專案小組對企業(yè)進行立案檢查。

檢查組制定了詳細的檢查方案:舉報中心電話聯(lián)系舉報人，要求舉報人提供企業(yè)表外銷售電子數(shù)據(jù)等證據(jù)；通過外圍調(diào)查等方式，找出企業(yè)的實際經(jīng)營者。，并了解企業(yè)的經(jīng)營情況。士兵將通過三種方式對企業(yè)進行實地檢查，檢查市場部，力爭第一時間獲取企業(yè)真實的表外交易數(shù)據(jù)；在財務(wù)部深入對賬取證，檢查企業(yè)是否有賬外賬和兩賬；深入車間、倉庫，摸清企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)人員，對企業(yè)的原材料、成品進行盤點并拍照取證，通過賬目和事實的對比，核實企業(yè)是否存在問題。

代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://x-wedding.com/uploadfile/2022/0119/20220119075204723.png" alt="注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />撤銷舉報?檢查依法進行

然而，隨后的調(diào)查過程并不順利。當舉報中心電話聯(lián)系記者，希望他配合調(diào)查提供企業(yè)真實銷售數(shù)據(jù)時，記者不愿露面。檢查員建議數(shù)據(jù)可以通過郵件發(fā)送給稅務(wù)機關(guān)。然而，舉報者聲稱存儲銷售數(shù)據(jù)的筆記本電腦已經(jīng)丟失。一開始被舉報是因為和老板有矛盾?，F(xiàn)在他掌握的證據(jù)已經(jīng)丟失，表明他想取消報告。

雖然舉報者暫時退出，但檢查人員認為企業(yè)存疑，檢查不應半途而廢。他們及時調(diào)整了檢查策略，在當?shù)囟悇?wù)合作保護部門的配合下，得知企業(yè)的實際經(jīng)營者是蔡。檢查人員立即約談了蔡。蔡說，企業(yè)現(xiàn)任法定代表人王是他的母親，王是法定代表人，所以在經(jīng)營過程中有一定的處理相關(guān)事務(wù)的空間。至于報告信息中提到的表外銷售，蔡予以否認。

根據(jù)檢查計劃，檢查人員將分組對企業(yè)進行現(xiàn)場檢查。檢查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)市場部的所有電腦數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料，都只記錄了最近兩個月的銷售數(shù)據(jù)。對此，企業(yè)工作人員表示，不久前，辦公電腦中毒，之前的年度數(shù)據(jù)已經(jīng)丟失。由于紙質(zhì)材料存放不便，企業(yè)只保存了兩個月的紙質(zhì)銷售數(shù)據(jù)。

檢查人員深入財務(wù)部對賬檢查，與企業(yè)會計陳某進行了交談。陳某說，由于年齡較大，他使用手工記賬。檢查人員從陳某獲得了該企業(yè)2010年至2012年的賬簿和憑證。當檢查人員問陳某在做賬時是否能提供市場部提供的原始銷售信息時，陳某猶豫了一下，說賬戶做完后已經(jīng)銷毀了，他用眼角的余光瞥了一眼自己的辦公桌。

檢查員從他們的眼睛里看到了這一點。為了確保證據(jù)沒有遺漏，檢查人員決定依法對財務(wù)辦公區(qū)域進行進一步詳細檢查，最終在會計臺的抽屜里發(fā)現(xiàn)了幾個筆記本。通過檢查發(fā)現(xiàn)，筆記本上記錄了公司近幾年的詳細銷售信息。經(jīng)過初步核對，筆記本上記錄的數(shù)據(jù)遠遠大于企業(yè)賬面上報的數(shù)據(jù)。檢查人員認為，筆記本記錄中企業(yè)的銷售信息可能是企業(yè)的表外賬戶，于是立即封存了筆記本以固定證據(jù)。

同時，負責檢查企業(yè)經(jīng)營情況的檢查組對企業(yè)車間、倉庫進行了檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際生產(chǎn)人員300余人，規(guī)模較大。夏天，企業(yè)正在生產(chǎn)冬季童裝，成品堆滿了三個大倉庫。巨大的存貨與檢查前企業(yè)財務(wù)信息顯示的1000萬元左右的貨量存在顯著差異，檢查人員立即拍照取證。

根據(jù)前期各方的調(diào)查結(jié)果，檢查人員認為舉報人可能已經(jīng)被企業(yè)人員安撫，企業(yè)已經(jīng)知道稅務(wù)機關(guān)的動向并提前做好準備，市場部的紙質(zhì)資料和銷售數(shù)據(jù)已經(jīng)銷毀，無法取證。財務(wù)部獲得的筆記本雖然疑似賬外，但數(shù)據(jù)是否完整真實還需進一步核實；實地核查已查明企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，但僅上述資料證明企業(yè)存在賬外非法經(jīng)營活動，證據(jù)仍不充分。

檢查組經(jīng)過討論，明確了對深圳市金融咨詢公司注冊條件進一步調(diào)查的方向:進一步對比分析財務(wù)部獲得的筆記本中的數(shù)據(jù)，尋找線索；根據(jù)企業(yè)人員、生產(chǎn)規(guī)模、庫存等情況。通過實地檢查獲得，與企業(yè)賬簿進行對比分析，找出賬目與事實的差異作為佐證。

企業(yè)注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://x-wedding.com/uploadfile/2022/0119/20220119075204112.png" alt="企業(yè)注冊-就找千百惠工商注冊-代辦集團公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />千里循證，企業(yè)終于認賬

檢查人員發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)的筆記本上有2010年至2012年企業(yè)收入、成本等詳細的月度數(shù)據(jù)匯總報表信息。據(jù)統(tǒng)計對比，該企業(yè)2010年至2012年記錄在筆記本上的實際銷售額達2億多元，與申報數(shù)據(jù)相差7000多萬元。此外，檢查人員將現(xiàn)場收集的關(guān)于企業(yè)人員、生產(chǎn)、庫存等信息與企業(yè)賬簿數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際生產(chǎn)規(guī)模與賬載嚴重不符。企業(yè)實際員工300多人，只有170個賬戶。實際預估庫存3000萬元，賬戶負荷只有1700萬元。

隨后，檢查組分別約談了企業(yè)會計、實際操作人蔡，希望取得證言，確認筆記本數(shù)據(jù)的準確性和真實性。但會計師陳某辯稱，筆記本不是真實數(shù)據(jù)，而是企業(yè)當時打算增加銷量，為獲得貸款做準備。蔡說，筆記本上的數(shù)據(jù)是會計隨意記錄的，他并不知道。企業(yè)銷售數(shù)據(jù)與賬簿記錄、納稅申報一致，不存在隱性收入問題。

在這種情況下，檢查組決定從資金流和上下游客戶兩個方面對企業(yè)進行進一步調(diào)查。

檢查組收集了蔡、等人的銀行卡流水信息。經(jīng)查，蔡、的個人銀行卡里有一大筆錢。2010年至2012年，蔡某和卡奈累計流入近1億元，其中2010年流入2900萬元，2011年流入3100萬元，2012年流入1700萬元。通過來源匯總分析，發(fā)現(xiàn)王、張、李、錢等部分固定人員會在固定時間往自己的銀行卡匯款。

檢查人員將企業(yè)所有代理商、供應商的信息與蔡某、陳某的賬戶交易員進行比對，發(fā)現(xiàn)王某、張某、李某的信息與企業(yè)代理商信息高度吻合。

檢查組根據(jù)筆記本記錄、代理商目錄和個人銀行資金往來情況，選取了10余家進口資金金額較大、疑似下游代理商的企業(yè)作為重點對外轉(zhuǎn)移對象，同時選取4家上游供應商對外轉(zhuǎn)移，核實企業(yè)是否未記錄采購原材料。

R服裝公司位于江蘇、浙江、上海、湖北等地的上下游企業(yè)在轉(zhuǎn)讓過程中，有4家上游供應商承認使用其個人銀行卡向R服裝公司收取了1130萬元的首付款和布料未付款。13家下游代理商證實，購買該企業(yè)童裝后，使用個人銀行卡向蔡等人個人賬戶支付4352萬元。外圍調(diào)查的結(jié)果基本確認了檢查人員發(fā)現(xiàn)的筆記本上記錄的數(shù)據(jù)是企業(yè)的實際銷售數(shù)據(jù)。r服裝公司通過上游采購原材料，下游不記錄銷售收入的方式，制造出賬面產(chǎn)銷匹配的假象，從而偷稅漏稅。

隨后，檢查人員再次約談了蔡。面對檢查人員出示的紙質(zhì)筆記本書證、賬實不符的間接證據(jù)、銀行資金匯兌等對外轉(zhuǎn)賬的直接證據(jù)，蔡目瞪口呆，再也無法自圓其說。最后，他承認了2010年至2012年期間企業(yè)銷售收入7523萬元未申報納稅的違法事實。針對企業(yè)的違法行為，無錫市錫山區(qū)國家稅務(wù)局稽查局依法作出決定，對該企業(yè)繳納增值稅1279萬元、滯納金390萬元、罰款639萬元。同時將該企業(yè)列入稅收違法黑名單并實施聯(lián)合處罰。

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在細節(jié)和異常變化中尋找線索。

無錫市國家稅務(wù)局稽查局局長李玟

本案是利用表外賬戶隱性收入逃稅的典型案例。涉案企業(yè)的實際經(jīng)營者躲在幕后，通過個人賬戶支付和收取購銷商品的款項，以收入不入賬的方式隱瞞真實生產(chǎn)能力，人為調(diào)整稅負，達到隱瞞收入、偷稅的目的。非法手段隱蔽，不僅造成國家稅收損失，而且調(diào)查取證困難。

調(diào)查過程中，檢查人員緊盯舉報人自責、企業(yè)電子銷售數(shù)據(jù)受損、線索缺失等不利情況下的重點疑點。通過加強實地核查，轉(zhuǎn)移到其他國家深挖企業(yè)的資金流和商流，最終鎖定了企業(yè)的違法證據(jù)。該案的調(diào)查為督察人員調(diào)查處理類似案件積累了經(jīng)驗。

第一，檢查計劃要徹底、靈活?；橛媱澥嵌悇?wù)稽查的路標和指南。好的計劃不僅有明確的檢查重點，還具有執(zhí)行的靈活性，能夠預測檢查中可能出現(xiàn)的意外因素。在這種情況下，檢查組制定了可操作性強的檢查計劃。在預檢查分析中，不拘泥于正常稅負的表面信息，從服裝行業(yè)特點和法定代表人異常信息分析入手，進一步鎖定企業(yè)疑點；檢查中，我們不僅核實了舉報線索，核實了實際經(jīng)營者的身份，還考慮了可能出現(xiàn)的突發(fā)事件，并分別對營銷、財務(wù)和車間倉庫進行了檢查。因此，盡管存在舉報線索中斷、營銷數(shù)據(jù)受損的不利情況，但檢查人員還是獲得了重要線索，掌握了企業(yè)的實際生產(chǎn)規(guī)模，為案件的下一步調(diào)查奠定了基礎(chǔ)。

二是現(xiàn)場檢查要靈活。稅務(wù)稽查不是紙面扣款，也不是通過查賬就能取得稽查結(jié)果的活動。在檢查過程中，檢查人員需要足智多謀，善于從細節(jié)中發(fā)現(xiàn)異常，從變化中發(fā)現(xiàn)線索。在這種情況下，正是在現(xiàn)場視察期間，視察員放過了許多小細節(jié)。通過分析企業(yè)人員的言行，他們仔細調(diào)查了企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和庫存能力，最終敏銳地發(fā)現(xiàn)了疑點線索，獲得了重要物證。

三是定性證據(jù)收集充分有力。在法律上，證明標準一般分為三類:優(yōu)勢證明標準、排除合理懷疑證明標準、明確令人信服證明標準。行政案件通常采用第三種證明標準，即證據(jù)具有充分的說服力。作出稅務(wù)處理處罰決定的必要條件之一是違法事實清楚、證據(jù)充分。如何判斷證據(jù)的充分性是稅務(wù)機關(guān)在查辦案件過程中面臨的難題之一。本案中，檢查人員從企業(yè)筆記本上記錄的匯總銷售數(shù)據(jù)的中心線索入手，通過盤點貨物、核查資金往來、上下游企業(yè)轉(zhuǎn)移等活動，從多方獲取證據(jù)。，并相互驗證，最終確認了筆記本上記錄信息的真實性，形成了相對嚴密的證據(jù)鏈，使行政相對人無法否認稅務(wù)機關(guān)的違法事實和檢查結(jié)論，最終成功查案。

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