【/s2/】全面營改，2016年財稅36號文件附件1規(guī)定車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(含過路費、過橋費、閘機(jī)費等。)按房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)征收增值稅。房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的適用稅率為11%。根據(jù)增值稅的特殊計稅方法，上一環(huán)節(jié)繳納的稅款可以在下一環(huán)節(jié)征稅時扣除，從而形成一個完整的連鎖環(huán)節(jié)鏈。

所以正常情況下，我們所獲得的過路費、橋牌費、閘機(jī)費都要按11%扣除，而如果上游是免稅的，比如財政負(fù)擔(dān)的過路費是開具財政票據(jù)的，下游是不能扣除的。

但財稅〔2016〕36號文附件2規(guī)定，公路企業(yè)的普通納稅人，如果收取試點前開工的高速公路通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的稅率計算應(yīng)納稅額。

財稅〔2016〕47號規(guī)定，普通納稅人可選擇適用簡易計稅方法，對試點前開工的一級公路、二級公路、橋梁、閘門等征收通行費，按5%的稅率計算繳納增值稅。

所以就有了高速率、低速率和低速高速率的演繹總結(jié)。特別是

“低速”公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=公路通行費發(fā)票上注明的金額&除；(1+3%)x3%

“低速高費率”一級公路、二級公路、橋閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋閘通行費發(fā)票上注明的金額&除；(1+5%)x5%

至于為什么要計算扣除額，公式是把票面價格改為不含稅價格，然后乘以扣除率。這很容易理解。其實關(guān)注生活你就明白了。

你看我們開車領(lǐng)的路橋費有沒有增值稅專用發(fā)票？現(xiàn)實中是沒有辦法給你開增值稅專用發(fā)票抵扣的，這和這個行業(yè)的特殊性密切相關(guān)。

收費有其特殊性，金額小，開票速度快，排隊等候的車輛不可能提供稅號開票。所以營改增后，我們看到的發(fā)票是通用機(jī)開票還是通用定額發(fā)票。

預(yù)付費充值

以上無論是人工收費獲得，ETC通行后銀行開具，還是預(yù)存收費獲得。它們有一個共同的特點，都是從新的非增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開具的。

計算后如何填寫申報表？[/s2/]

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第27號》規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)繳納道路、橋梁、大門通行費，根據(jù)政策規(guī)定，取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的費用計算的可抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)填寫《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第13號》附件1《增值稅納稅申報表》附件2(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第8欄的其他項目。

至此，自2018年1月1日起，道路交通扣除憑證有兩類。應(yīng)該說是一種業(yè)務(wù)，兩種不同的演繹方式。

但根據(jù)《中華人民共和國交通運輸部國家稅務(wù)總局公告2017年第66號》規(guī)定，增值稅一般納稅人申報的通行費電子發(fā)票進(jìn)項稅額，在填報納稅申報表時，應(yīng)在“增值稅納稅申報表附件信息(二)”(當(dāng)期進(jìn)項稅額明細(xì))中經(jīng)認(rèn)證一致的增值稅專用發(fā)票相關(guān)欄目中填報。

即與專票的填寫位置相同，必須進(jìn)行核對認(rèn)證。核對成功后，根據(jù)統(tǒng)計表填寫申報表。

按照現(xiàn)行政策，納稅人繳納的公路通行費尚未取得收費公路增值稅電子普通發(fā)票的，可在2018年6月30日前，應(yīng)用會計系統(tǒng)的深圳網(wǎng)上注冊公司取得的通行費發(fā)票計算扣除。

對于納稅人繳納的一類、二類公路通行費，如果尚未取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可按取得的收費發(fā)票上注明的收費金額扣除，直至2018年12月31日。

納稅人繳納的橋閘通行費暫按取得的通行費發(fā)票上注明的金額扣除。

結(jié)語：我們可以預(yù)見這個趨勢，就是盡快的會把所有的過路費發(fā)票都納入新系統(tǒng)，通過電子發(fā)票開具并抵扣臨河市,高步鎮(zhèn)。那么6月30日之后取得的高速公路紙質(zhì)發(fā)票還能計算抵扣不?我們只有拭目以待了。

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