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免稅和零稅率有什么區(qū)別?
發(fā)布時間 : 2021-10-11 11:24:21
會計人員平時申報納稅時,經(jīng)常會遇到免稅、零稅率的問題。事實上,他們有不同的概念和明顯的區(qū)別。應(yīng)該如何區(qū)分?
如何區(qū)分免稅和零稅率?
零稅率是指在計算繳納增值稅時,銷項稅額按0%的稅率計算,進項稅額可以抵扣。但增值稅中的免稅只免除某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅,其他環(huán)節(jié)的稅不能免稅,不允許抵扣進項稅。
如何理解增值稅免稅和增值稅零稅率?
增值稅免稅,如果只是從字面上看,似乎意味著不征稅,但實際上是一種誤解。真正的意思是享受免稅的經(jīng)銷商不對其銷售的商品征收增值稅。經(jīng)銷商不是增值稅納稅人,不需要進行增值稅納稅申報,也不需要記錄與增值稅相關(guān)的賬簿。但是,免稅經(jīng)銷商在采購商品時,要承擔增值稅,也就是說,他并沒有完全免除增值稅,只是免除了這一環(huán)節(jié)增值額的稅負。
作為增值稅稅率,零稅率是實際稅率。意思是零稅率商品的經(jīng)銷商計算繳納增值稅時,可以扣除他購買商品時繳納的稅款,這樣他就可以獲得凈退稅,因為他的銷項稅額為零。因此,零稅率商品的經(jīng)銷商稅負為零,但他仍然是增值稅的納稅人,需要以通常的方式申請納稅。只有當政府想鼓勵某一行為或真正免除某一產(chǎn)品的增值稅時,才能使用零稅率。例如,在中國新的增值稅中,對出口貨物實行零稅率。
零稅率不等于免稅。
免稅收入的會計處理。
1、不含相應(yīng)稅費,直接全額計入收入。
借:應(yīng)收賬款等
貸款:主營業(yè)務(wù)收入。
2.先正常計提稅金,實際減免稅計入營業(yè)外收入。
借:應(yīng)收賬款等
貸款:主營業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。
實際減免額:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。
貸款:非經(jīng)營性所得稅減免。
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