俗話說:樹大招風，人與人分離。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，一些企業(yè)需要設(shè)立分支機構(gòu)。那么，企業(yè)應該設(shè)立分公司還是子公司呢？它們有什么區(qū)別？哪種形式更能減輕稅負？

子公司和分支機構(gòu)之間的差異

(1)不同的屬性:

分公司不具備企業(yè)法人資格；所有財產(chǎn)屬于總行，民事責任由總行承擔；經(jīng)營范圍不得超過總行規(guī)定的經(jīng)營范圍。

子公司具有企業(yè)法人資格，是獨立法人；財產(chǎn)有母公司的參與，但仍有自己的財產(chǎn)；有自己獨立的名稱、章程和組織機構(gòu)，以自己的名義開展活動。經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，應當獨立承擔。

(2)企業(yè)所得稅的不同繳納方式:

由于分公司不是獨立法人，不能獨立核算，企業(yè)所得稅年底后由總公司征收清算。執(zhí)行企業(yè)所得稅跨地區(qū)合并繳納的規(guī)定。

但企業(yè)所得稅由總行統(tǒng)一結(jié)算后，需要按一定比例分攤到各分行，由分行自行在當?shù)丶{稅。香港公司在深圳的注冊流程。

根據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定，子公司必須獨立核算，獨立申報納稅。在注冊地繳納稅款，適用月(或季)預繳和年終匯算清繳的規(guī)定。

個案分析

某海鮮酒店是A市知名餐飲企業(yè)。2021年計劃在其他城市開設(shè)20家分行。最初的預算是這20家分公司每家的利潤都不到100萬元。那么，這20家分公司設(shè)立分公司還是子公司更節(jié)稅呢？

方案1

設(shè)立分公司

由于企業(yè)所得稅需要征收和納稅，征收后的各項指標都超過了小型微利企業(yè)的標準，不能享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)所得稅需要按25%的稅率繳納。

因此，20家門店繳納的企業(yè)所得稅總額為500萬元(20 &倍；100倍；25%)。

提示:

1.分公司不單獨享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。對于分支機構(gòu)，應并入總公司征收繳納企業(yè)所得稅。如果采集的數(shù)據(jù)符合小型微利企業(yè)條件，可以享受小型微利企業(yè)整體優(yōu)惠政策。

2.如果分支機構(gòu)不并入總行合并納稅，而是選擇按照獨立納稅人單獨納稅，則不能享受小微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率申報納稅。

3.如果總公司和各分公司計算年度應納稅所得額，員工人數(shù)和總資產(chǎn)也符合要求，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；單個分公司即使各項指標都符合要求，也不能享受折扣。

方案2

黃岡市光明區(qū)子公司。

由于每家酒店在人員數(shù)量、資產(chǎn)總額、應納稅所得額等方面均符合小微企業(yè)標準，可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，按5%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家門店繳納的企業(yè)所得稅總額為100萬元(20 &倍；100倍；5%)。

綜上所述，餐飲公司如果開分店，應該成立子公司，可以節(jié)稅400萬元。

提示:

一般情況下，新成立的業(yè)務(wù)單位多以分支機構(gòu)的形式節(jié)稅，因為在分支機構(gòu)成立初期，長期以來只有支出沒有收入，容易出現(xiàn)經(jīng)營虧損。總行繳納的企業(yè)所得稅可以合理降低總行的企業(yè)所得稅負擔。

當經(jīng)營穩(wěn)定好轉(zhuǎn)后，可以考慮成立子公司。如果子公司有可能在短時間內(nèi)實現(xiàn)盈利，或者很快就能扭虧為盈，那么此時設(shè)立的子公司不僅可以獲得獨立法人經(jīng)營的便利，還可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

其實不管成立什么樣的公司，還是要從實際出發(fā)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和盈虧的變化而調(diào)整分支機構(gòu)的模式。

熱門問題答案

01匯總納稅企業(yè)上季度不符合小規(guī)模微利企業(yè)要求，分支機構(gòu)在當?shù)乩U納了分攤的稅款。本季度按照現(xiàn)行規(guī)定滿足了小規(guī)模微利企業(yè)的要求。上季度在當?shù)卦u估繳納的企業(yè)所得稅如何處理？

國家稅務(wù)總局答復:納稅企業(yè)上季度未達到小型微利企業(yè)要求的，本季度達到要求， 且根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)，其總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)預繳的稅款可抵減下一季度應繳納的企業(yè)所得稅。

【/S2/】02匯總納稅人如何辦理結(jié)付手續(xù)？

國家稅務(wù)總局答復:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營合并納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定，合并納稅義務(wù)人應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，將年度應納所得稅額報總機構(gòu)計算， 扣除總機構(gòu)和分支機構(gòu)預繳的稅款，計算應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅收分配辦法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)。

納稅企業(yè)在納稅年度預繳的企業(yè)所得稅少于全年應納企業(yè)所得稅的，應納企業(yè)所得稅由總機構(gòu)和分支機構(gòu)在匯算清繳期間分別進行匯算清繳；預繳稅額超過應納稅額的，主管稅務(wù)機關(guān)應當及時按照有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者分別征得總機構(gòu)和分支機構(gòu)同意后，沖減下一年度應繳納的企業(yè)所得稅。

03納稅企業(yè)分支機構(gòu)辦理年度納稅申報使用什么申報表？分行辦理年度所得稅報銷(退稅)時應同時提交什么表格？

國家稅務(wù)總局答復:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第26號)第二條規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營合并納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，執(zhí)行《跨地區(qū)企業(yè)所得稅征收管理辦法》的，應當使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月

【/S2/】04納稅企業(yè)資產(chǎn)損失如何處理？

【/s2/】國家稅務(wù)總局回復:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營合并納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十五條規(guī)定，合并納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當按照下列規(guī)定報告和扣除:【/s2/】

(1)總行和二級分行發(fā)生的資產(chǎn)損失，按照專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定分別向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報，二級分行同時向總行申報；三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失無需向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報告，但應納入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一報告。

(二)除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，總機構(gòu)向分支機構(gòu)報告的資產(chǎn)損失，應當以清單報告的形式向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報告。

(3)總機構(gòu)將屬于分支機構(gòu)的資產(chǎn)打包轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行專項申報。

二級分行所在地主管稅務(wù)機關(guān)應加強對二級分行申報扣除資產(chǎn)損失的后續(xù)管理。

05匯總納稅人未按規(guī)定計算計稅，怎么辦？

國家稅務(wù)總局回復:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營合并納稅人所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十條規(guī)定，合并納稅人未按規(guī)定準確計算計稅稅額的， 總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間的一方(或多方)將比另一方(或多方)多繳稅款，如果其總機構(gòu)或分支機構(gòu)分攤繳納的企業(yè)所得稅低于按照本辦法規(guī)定計算分攤的金額，總機構(gòu)應將按照本辦法規(guī)定計算分攤的稅款差額，分攤至總機構(gòu)或分支機構(gòu)，在下一納稅期繳納； 總機構(gòu)或分支機構(gòu)在當?shù)乩U納的企業(yè)所得稅高于按照本辦法規(guī)定計算分攤的金額的，總機構(gòu)應當在下一納稅期從總機構(gòu)或分支機構(gòu)的計稅收入中扣除按照本辦法規(guī)定計算分攤的稅款差額。

【/S2/】06合并納稅企業(yè)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)位于不同稅率區(qū)域時，應繳納的企業(yè)所得稅如何計算？

國家稅務(wù)總局答復:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)合并納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十八條規(guī)定，根據(jù)稅收法律、法規(guī)等規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)位于不同稅率地區(qū)的，應首先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額。然后按照本辦法第六條規(guī)定的比例和第十五條計算的分攤比例，計算不同稅率的地區(qū)機構(gòu)應納稅所得額，再按照各自適用的稅率計算應納稅額，再相加計算合并納稅人應繳納的企業(yè)所得稅總額。最后，按照本辦法第六條規(guī)定的比例和第十五條計算的分配比例，將在當?shù)乩U納的企業(yè)所得稅分配給總公司和分公司。

【/S2/】07企業(yè)分支機構(gòu)匯總納稅的份額比例如何計算？

國家稅務(wù)總局回復:由于分公司不需要自行計算應納稅額，在匯算清繳過程中填寫年度納稅申報表時也不需要對納稅事項進行調(diào)整，只需要根據(jù)總公司計算分配的實際稅額就地補稅或退稅即可。

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)合并納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十五條規(guī)定，總機構(gòu)根據(jù)分支機構(gòu)上一年度營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤的所得稅比例，三個因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

具體計算公式為:某分公司的股份比例=(該分公司的營業(yè)收入&除；各分公司營業(yè)收入之和)&倍；0.35+(本分公司員工工資&除；各分公司員工工資之和)&倍；0.35+(本分行總資產(chǎn)&除；分支機構(gòu)總資產(chǎn)之和)&倍；0.30。

在稅收方面，與其設(shè)立公司，不如設(shè)立子公司。如果企業(yè)有什么問題，記得來千百惠~