根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8號)有關(guān)要求，為促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)就企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題公告如下:

1.集成電路線寬小于28納米(含)且經(jīng)營期在15年以上的集成電路制造企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；集成電路線寬小于65納米(含)且經(jīng)營期在15年以上的國家鼓勵類集成電路制造企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅，稅率為25%的法定稅率。集成電路線寬小于130納米(含)且經(jīng)營期在10年以上的國家鼓勵類集成電路制造企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

對享受稅收優(yōu)惠政策的IC廠商，優(yōu)惠期從獲利年度起計算；集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自取得首次生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起計算。集成電路生產(chǎn)項目應(yīng)當(dāng)單獨核算，合理分?jǐn)偲陂g費用。

國家鼓勵類集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目名單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門制定。

二是線寬小于130 nm(含)的國家鼓勵類集成電路制造企業(yè)，屬于國家鼓勵類集成電路制造企業(yè)名單年度前五個納稅年度發(fā)生的未完虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度，最長匯總結(jié)轉(zhuǎn)期限不超過10年。

三.國家鼓勵的從事集成電路設(shè)計、設(shè)備、材料、封裝測試的企業(yè)和軟件企業(yè)，從獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，稅率為25%的法定稅率。

國家鼓勵的集成電路設(shè)計、設(shè)備、材料、封裝測試企業(yè)和軟件企業(yè)的條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門制定。

4.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自永安市、廣州市獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，次年減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)名單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門制定。

5.符合原政策條件且在2019年(含)前已進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，可從2020年(含)起按原政策繼續(xù)享受優(yōu)惠期至期滿。同時符合本公告第一條至第四條規(guī)定的，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠待遇。其中，定期減免稅優(yōu)惠期可按本公告規(guī)定計算，剩余期限可享受優(yōu)惠至期滿。2019年(含)前符合原政策條件且未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，自2020年(含)起不再執(zhí)行原政策。

六、集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)在符合本公告規(guī)定的同時符合多項優(yōu)惠政策定期減免稅條件的，由企業(yè)自主選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠待遇。其中，已進(jìn)入優(yōu)惠期的，企業(yè)可在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

七、本公告的優(yōu)惠規(guī)定，實行清單管理，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按財政部和國家稅務(wù)總局的規(guī)定提供上一年度可享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)和項目清單；不采用清單管理的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)財稅〔2016〕49號文第十條的規(guī)定，交發(fā)改工信部門核查

八、集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按原政策規(guī)定享受優(yōu)惠待遇，稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號文第十條規(guī)定，向發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。

九.本公告所稱原政策，包括:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《財政部工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)、 《財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)、《財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路制造企業(yè)在深圳注冊公司企業(yè)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕27號)、 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件行業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(2019年財政部國家稅務(wù)總局公告第68號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(2020年財政部國家稅務(wù)總局公告第29號)。

X.本公告自2020年1月1日起實施。財稅〔2012〕27號第二條經(jīng)認(rèn)定，規(guī)定企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收，第四條國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅的，可減按10%的稅率征收，同時停止執(zhí)行。

國庫

國家稅務(wù)總局

國家發(fā)展和改革委員會

工業(yè)和信息化部