01。小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票是1%的征收率嗎？

甲:是的。

1.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))，2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入，按3%的稅率征收，在荔灣通遼免征增值稅；預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目將被暫停。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對(duì)于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目，將降低1%的預(yù)扣稅率。

二.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))，財(cái)政部& ensp國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財(cái)政部& ensp國(guó)家稅務(wù)總局公告(2020年第13號(hào))將稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2020年12月31日。

因此，如果增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，且納稅義務(wù)發(fā)生在2020年2月底之前，適用3%征收率征收增值稅，將按3%征收率開具增值稅專用發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2020年3月1日至12月31日。增值稅減征1%的，開具增值稅專用發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票)減征1%。

02。銷售單用途預(yù)付卡如何開票？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)):三。一次性商業(yè)預(yù)付卡(以下簡(jiǎn)稱一次性卡)業(yè)務(wù)按以下規(guī)定執(zhí)行:

(1)單用途發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱售卡企業(yè))銷售單用途卡或接受單用途卡持卡人預(yù)收資金時(shí)不繳納增值稅。售卡方可以按照本公告第九條的規(guī)定向購(gòu)卡方和充值方開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

單用途卡是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開具的預(yù)付憑證，僅限于在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)所屬集團(tuán)或同一品牌的特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)支付商品或服務(wù)。

發(fā)行企業(yè)是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)是指由集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或品牌發(fā)卡企業(yè)指定承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等業(yè)務(wù)的集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)。

(二)手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入。經(jīng)工商登記取得，在深圳注冊(cè)的公司，因發(fā)行、銷售單用途卡及辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)，按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

(3)持卡人使用單用途卡購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)，商品或服務(wù)的銷售方應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票。

(4)售卡人與售卡人不是同一納稅人的，售卡人在收到售卡人結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向售卡人開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)已收到，不得開具增值稅專用發(fā)票。

售卡人從售卡人處取得的增值稅普通發(fā)票，作為銷售單用途卡或單用途卡充值回執(zhí)單取得預(yù)收資金未繳納增值稅的憑證留存?zhèn)洳椤?/p>

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X.本公告自2016年9月1日起施行。& hellip& hellip

03。餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人第二季度開具1%的增值稅普通發(fā)票。他們能享受生活服務(wù)免稅政策嗎？

你可以享受它。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治稅收政策的公告》(財(cái)稅〔2020〕8號(hào))、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治稅收征管事項(xiàng)的公告》(財(cái)稅〔2020〕4號(hào))第五條規(guī)定，納稅人從餐飲服務(wù)取得的收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受免稅的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在征收率一欄填寫“免稅”字樣。今后，納稅人應(yīng)按上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

04。納稅人可以選擇實(shí)際享受增值稅免征、減征的起始時(shí)間嗎？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等增值稅征管若干問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定，5。一般納稅人可在增值稅減免稅項(xiàng)目實(shí)施期間，根據(jù)納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受增值稅減免稅政策的起始時(shí)間。

一般納稅人享受增值稅免征、減征政策后，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅(減)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交納稅人放棄免稅(減)權(quán)聲明，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自提交備案材料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

......

八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行；第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。以前未辦理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已辦理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

05。普通納稅人在接受國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)并取得合格的電子普通發(fā)票或客票后，如何填寫申報(bào)表？

答:納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等有旅客身份信息的票據(jù)，在申報(bào)時(shí)應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(二)》附件信息第8b欄其他項(xiàng)目中填寫可按規(guī)定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，本表第10行當(dāng)期用于抵扣的客運(yùn)服務(wù)一欄也應(yīng)填寫進(jìn)項(xiàng)稅額。