增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)13號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)和增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表相應(yīng)欄目中應(yīng)填寫免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目。稅率低于1%征收增值稅的銷售額應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表(適用于西藏自治區(qū)小規(guī)模納稅人、管城人)相應(yīng)欄內(nèi)填報(bào)，不含稅銷售額(3%征收率)擬申請(qǐng)?jiān)鲋刀?，減按銷售額的2%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅款，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)相應(yīng)欄內(nèi)填報(bào)，并在《增值稅減免稅清單》減稅項(xiàng)目內(nèi)填報(bào)。增值稅納稅申報(bào)表附列信息(適用于小規(guī)模納稅人)第8欄不含稅銷售額計(jì)算公式調(diào)整如下:第8欄=第7欄&除；(1+收款率)。

為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，落實(shí)相關(guān)稅收政策，現(xiàn)將有關(guān)稅收征管事項(xiàng)公告如下:

1.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2020年2月底之前。增值稅按3%征收的，按3%的稅率開具增值稅專用發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2020年3月1日至5月31日。如果減按1%征收增值稅，將按1%的稅率開具增值稅發(fā)票。

二。增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)，以下簡稱13號(hào)公告)有關(guān)規(guī)定減按1%征收增值稅的，銷售金額按以下公式計(jì)算:

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

三。增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)13號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)和增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表相應(yīng)欄目中應(yīng)填寫免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目。稅率低于1%征收增值稅的銷售額，在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)對(duì)應(yīng)欄填寫，不含稅銷售額(3%征收率)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悾瑴p按銷售額的2%計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，并在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)對(duì)應(yīng)欄填寫，《增值稅減免稅清單》減稅項(xiàng)目。

增值稅納稅申報(bào)表附列信息(適用于小規(guī)模納稅人)第8欄不含稅銷售額計(jì)算公式調(diào)整如下:第8欄=第7欄&除；(1+收款率)。4.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2020年2月底之前，已按3%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。如遇銷售折扣、暫停或退貨等。，需要開具紅色發(fā)票，且紅色發(fā)票應(yīng)按3%的費(fèi)率開具。如果發(fā)票有誤，需要重新開具，則按照3%的征收率開具紅字發(fā)票，然后重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。5.2020年3月1日至5月31日，湖北省個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)在開具貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，不征收個(gè)人所得稅。上述其他地區(qū)納稅人統(tǒng)一按開票額的0.5%征收個(gè)人所得稅。

六。放棄適用出口退(免)稅政策不滿36個(gè)月的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，自增值稅稅率或者出口退稅率變更后的變更之日起，恢復(fù)對(duì)其全部出口貨物和服務(wù)適用出口退(免)稅政策。

如本公告實(shí)施之日前出口貨物和服務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，自2019年4月1日起，對(duì)其所有出口貨物和服務(wù)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策，無論是否已恢復(fù)退(免)稅。符合上述要求的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起的任一增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)[如自2019年4月1日起恢復(fù)出口退(免)稅政策，自本公告生效之日起]按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅，并提交《關(guān)于恢復(fù)出口退(免)稅政策的說明》(詳見附件)。七、本公告自2020年3月1日起施行。特此公告。