為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于在虎門鎮(zhèn)綿竹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，明確了實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的相關(guān)問(wèn)題。在實(shí)際操作中，納稅人關(guān)心的是相關(guān)政策的執(zhí)行情況。今天，邊肖整理了以下問(wèn)題。讓我們一起學(xué)習(xí)吧。

01。如何區(qū)分小微企業(yè)和小微利企業(yè)？

答:小微企業(yè)是一個(gè)習(xí)慣性名詞，沒(méi)有嚴(yán)格的定義。目前小微企業(yè)是相對(duì)于大中型企業(yè)而言的。如果要找更接近的解釋，那就是工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)》，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)分為中型、小型和微型三種類型，其中小型和微型企業(yè)可以理解為小型企業(yè)和微型企業(yè)。小型微利企業(yè)的起源是《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，是指符合稅法規(guī)定要求的特定企業(yè)。其特點(diǎn)是不僅規(guī)模小，而且利潤(rùn)低，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，一定要記住稅法中的“微利”二字，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定判斷是否符合要求。

02。工業(yè)企業(yè)中小微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和其他企業(yè)一樣嗎？

答:原政策對(duì)工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的職工人數(shù)和總資產(chǎn)分別設(shè)定了條件。今年出臺(tái)的新政策不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的總資產(chǎn)和員工數(shù)量。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限為300萬(wàn)元，總資產(chǎn)上限為5000萬(wàn)元，職工人數(shù)上限為300人。

03。從事國(guó)家不限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策。如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止的行業(yè)？

答:國(guó)家限制和禁止的行業(yè)可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》(2013年修訂)規(guī)定的限制和淘汰類別，以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2017年修訂)》規(guī)定的限制和禁止外商投資行業(yè)目錄中所列的行業(yè)進(jìn)行判斷。

04。小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

a:2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

05。小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？

A:小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下四個(gè)文件:

(1)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))；

(2)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))；

(3)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改

(4)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改2018版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表格及填制說(shuō)明的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào))。

06。享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)有哪些條件？

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。

07。新政策對(duì)原本是微利小企業(yè)的納稅人有影響嗎？

是的，很好。假設(shè)納稅人2019年符合小型微利企業(yè)新條件，應(yīng)納稅所得額與2018年相同。按照現(xiàn)行政策，納稅人實(shí)際稅負(fù)由10%降低到5%，稅負(fù)減半。如果納稅人的福利待遇越來(lái)越好，年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，按原規(guī)定不能再享受優(yōu)惠政策，但現(xiàn)在只要不超過(guò)300萬(wàn)元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。

08。非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不適用深圳咨詢公司的注冊(cè)程序和費(fèi)用政策。