在經營過程中，會給客戶一些禮物，或者給員工一些福利。那么，有這種業(yè)務的企業(yè)，應該按增值稅還是企業(yè)所得稅來對待銷售呢？邊肖為您帶來相關政策梳理和案例分析。讓我們往下看& darr

增值稅中的等價銷售額

1。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

(一)將貨物交付其他單位或者個人托運；

(二)代銷。

(3)擁有兩個以上機構且統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構轉移到其他機構銷售，但相關機構位于同一縣(市)的除外；

(四)將自產或者委托生產的貨物用于非增值稅應稅項目；

(五)將自產、委托商品用于集體福利或者個人消費的；

(六)向其他單位或者個體工商戶提供自產、委托加工或者購進貨物作為投資的；

(七)向股東或者投資者分銷自產、委托加工或者購進的貨物；

(八)將自產、委托加工或者購進的商品無償提供給其他單位或者個人。

2.根據《財政部國家稅務總局財稅〔2016〕36號關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或不動產:

(一)單位或者個體工商戶免費向其他單位或者個人提供服務，但公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益或者面向社會公眾的除外。

(三)中華人民共和國財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

四種特殊情況

01根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局國務院扶貧辦關于捐贈扶貧物資免征增值稅政策的公告》(財政部國家稅務總局國務院扶貧辦公告2019年第55號)第一條、第二條:

2019年1月1日至2022年12月31日，單位或者個體工商戶通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機構捐贈自產、委托加工或者購進的貨物，或者直接無償捐贈給定向貧困地區(qū)單位和個人的，免征增值稅。在政策實施期間，如果目標貧困地區(qū)實現(xiàn)脫貧，上述政策可以繼續(xù)適用。

目標貧困地區(qū)包括832個國家重點扶貧開發(fā)縣、集中連片貧困區(qū)縣(新疆阿克蘇6縣1市享受區(qū)級政策)和建檔貧困村。

2015年1月1日至2018年12月31日期間捐贈符合上述條件的扶貧物資，可在上述增值稅政策中追溯執(zhí)行。

02根據《關于地價扣除時間等增值稅征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第86號)第七條規(guī)定，納稅人出租房地產的，租賃合同約定的免租期不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件發(fā)布)第十四條規(guī)定的視同銷售服務。本條款自2016年12月24日起生效。

03根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)規(guī)定，藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥為向購買者收取的總價和價外費用，提供給患者后續(xù)免費使用的同類創(chuàng)新藥不納入增值稅銷售范圍。自2015年1月1日起實施。

04根據《財政部國家稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第三條:

2019年2月1日至2020年12月31日，企業(yè)集團(含企業(yè)集團)內企業(yè)之間的資金無償借用免征增值稅。

企業(yè)所得稅中的視同銷售

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產交換，使用商品、財產和服務進行捐贈、償還債務、贊助、集資、廣告、樣品、獎勵、職工福利或者利潤分配的，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，視同銷售商品、轉讓財產至深圳注冊裝飾公司流程圖或者提供服務。

《中華人民共和國國家稅務總局關于辦理企業(yè)處置資產所得稅問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定，企業(yè)將資產轉讓給他人的下列情形，因資產權屬發(fā)生變化，不屬于資產內部處置，應按規(guī)定視同銷售收入:

(1)用于營銷或銷售；

(2)用于社交娛樂；

(3)用于員工獎勵或福利；

(四)股利分配；

(五)對外捐贈；

(六)改變資產所有權的其他目的。

案例分析

增值稅案例

酒店是否免費提供早餐、梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品，或者贈送礦泉水、茶包等。作為銷售？

根據《增值稅暫行條例實施細則》，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償交給其他單位或者個人，需要視同銷售的。

酒店免費提供上述各類物品，是住宿服務中常見的商業(yè)模式。消費者購買住宿服務時，這些物品包含在客戶統(tǒng)一支付的房費中，因此不屬于免費贈送，無需視為銷售。

公司所得稅案例

企業(yè)生產的零食作為福利發(fā)放給員工。企業(yè)所得稅是否視同銷售？

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產交換，使用商品、財產和服務進行捐贈、償還債務、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，應當認定為銷售商品、轉讓財產或者提供服務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。此外，根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008] 828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產轉讓給他人的下列情形，因資產權屬發(fā)生變化，不屬于資產內部處置，收入按規(guī)定確定為銷售。(a)用于營銷或銷售；(2)用于社會娛樂；(3)用于員工獎勵或福利；(四)股利分配；(五)辦理對外捐贈；(六)改變資產所有權的其他目的。

根據上述企業(yè)所得稅，判斷企業(yè)生產的零食作為福利發(fā)放給員工，資產所有權已經轉移，應作為清遠、三水銷售處理。