【/s2/】問:填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表需要注意什么？

【/s2/】答:為落實(shí)對小型微利企業(yè)的普惠性所得稅減免政策，國家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表》(A類，2018年版)及填報說明等部分表格，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項，升級優(yōu)化了稅收征管體系，著力幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受延安、程楠兩區(qū)優(yōu)惠政策。填寫預(yù)付款申報表時，要注意以下兩個方面:

一是注意申報應(yīng)納稅所得額和所得稅減免稅。應(yīng)納稅所得額是判斷一個企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)和減半征收、再減半征收等不同政策要求的最重要指標(biāo)。這一行必須正確填寫。所得稅減免額是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的所得稅減免額。此行體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接效果。企業(yè)所得稅:核定應(yīng)納所得稅的企業(yè)如果符合小型微利企業(yè)條件，其減免稅不是通過填寫納稅申報表實(shí)現(xiàn)的，而是通過直接降低定額實(shí)現(xiàn)的。但這些企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對如何在深圳注冊新分支機(jī)構(gòu)的核查情況，正確選擇填報小型微利企業(yè)項目。

二是要注意提前還款申報表新增季報信息部分相關(guān)項目的填報。季度報告信息整合了除應(yīng)納稅所得額外的小型微利企業(yè)的條件指標(biāo)，數(shù)據(jù)報告的質(zhì)量直接關(guān)系到小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此，所有企業(yè)都需要準(zhǔn)確填寫這一部分。

對查賬征收稅款的企業(yè)和核定征收應(yīng)稅所得率的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，在申報本季度預(yù)繳稅款時，應(yīng)填報季度申報信息的全部項目；如果是按月預(yù)繳，則只需在申報預(yù)繳本季度最后一個月的稅款時，填寫季度信息的所有項目。季報信息中的小規(guī)模微利企業(yè)項目是對企業(yè)是否為小規(guī)模微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。除采用核定應(yīng)納所得稅征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)期和以往納稅申報表中職工人數(shù)和資產(chǎn)總額的申報信息，結(jié)合當(dāng)期納稅人申報表中應(yīng)納稅所得額和國家限制或禁止的行業(yè)申報信息進(jìn)行綜合判斷。