01問:小規(guī)模納稅人銷售商品和服務(wù)可以享受小微企業(yè)增值稅免稅嗎？

答:不再單獨享受。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，現(xiàn)就月銷售額10萬元(含)以下小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的部分征收管理問題公告如下

1.從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額超過10萬元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷售后不超過10萬元的，其銷售的貨物、服務(wù)、勞務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。

【/S2/】02問:2019年增值稅稅率調(diào)整后，增值稅發(fā)票是如何開具的？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第14號):

一、增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)，在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票，遇有銷售折讓、暫?；蛲嘶氐惹闆r需開具紅字發(fā)票的。，應(yīng)按原適用稅率開具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，先按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率執(zhí)行。

三.增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄默認(rèn)顯示贛州、鹽田區(qū)調(diào)整后的稅率。出現(xiàn)本公告第一條、第二條所列情形的，納稅人可以手工選擇原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。

四.國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《貨物和服務(wù)稅分類編碼表》，納稅人應(yīng)按更新后的《貨物和服務(wù)稅分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

動詞 （verb的縮寫）納稅人應(yīng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件的升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)的調(diào)整。

【/S2/】03問:購買客運服務(wù)取得的憑證未注明乘客身份的(如出租車發(fā)票)，企業(yè)能否抵扣進(jìn)項？

答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2019年第39號公告)第六條規(guī)定，納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，允許從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得帶有旅客身份信息的航空空運輸電子客票旅行行程的，按照以下公式計算進(jìn)項稅:

航空空客運進(jìn)項稅=(票價+燃油附加費)&除；(1+9%)&次；9%

3.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

客運進(jìn)項稅=票面價值&除；(1+9%)&次；9%

4.如果其他票如道路、水路等。均取得的，其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)按照下列公式計算:

道路、水路及其他客運進(jìn)項稅額=票面金額&除；(1+3%)&次；3%

因此，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票不需要旅客身份信息，納稅人取得的無旅客身份信息(字跡無效)的旅行行程、火車票等電子航空空交通票證暫不允許作為抵扣稅款憑證。

【/S2/】04問:生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。一般納稅人銷售四項服務(wù)占銷售總額的50%以上，根據(jù)39號公告，可享受深圳寶安香港注冊公司條件加計扣除政策。納稅人在計算銷售比例時是否應(yīng)排除免稅銷售？[/s2/]

答:計算銷售份額時，不需要排除免稅銷售。