76.納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票時，如何申報抵扣進項稅額？

答:納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可以抵扣的，應(yīng)在《增值稅納稅申報表(二)》附件信息中，填寫經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的欄目。

77.納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等帶有旅客身份信息的票據(jù)時，如何按規(guī)定申報抵扣進項稅額？

答:納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等有旅客身份信息的票據(jù)，在申報時應(yīng)在《增值稅納稅申報表(二)》附件信息第8b欄其他項目中填寫可按規(guī)定抵扣的進項稅額。

78.2019年5月1日起，增值稅普通納稅人申報納稅需要填寫哪些表格？

答:為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局簡化了增值稅普通納稅人申報材料。自2019年5月1日起，要求普通納稅人填寫一份主表4附表，即申請表主表及所附材料(1)、(2)、(3)、(4)和增值稅納稅申請表所附材料(5)、(4)。

79.適用扣稅政策的納稅人如何申報上一納稅期可計提但未計提的扣稅？

答:對實行抵扣政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計提但尚未計提的抵扣可與當(dāng)期抵扣政策一并計提，申報時應(yīng)填寫在“增值稅納稅申報表附件4”第二欄。

80.本次增值稅深化改革對出口退稅率做了哪些調(diào)整？

答:增值稅16%、10%稅率下調(diào)后，出口退稅率也相應(yīng)調(diào)整，即將原來適用16%稅率和16%出口退稅率的出口貨物和服務(wù)的出口退稅率調(diào)整為13%；出口貨物和跨境應(yīng)稅行為的出口退稅率調(diào)整為9%，原稅率為10%，出口退稅率為10%。除上述調(diào)整外，其他退稅率不變。

81.調(diào)整后的出口退稅率何時實施？有過渡期嗎？

答:出口退稅率調(diào)整自2019年4月1日起實施。為讓出口企業(yè)有時間消化前期采購的貨物和原材料，出口退稅率調(diào)整設(shè)置了三個月的過渡期，即在2019年6月30日前，企業(yè)出口貨物和服務(wù)以及開展跨境應(yīng)稅活動時，可根據(jù)具體情況適用相應(yīng)的過渡期規(guī)定，調(diào)整后的退稅率將在過渡期后統(tǒng)一執(zhí)行。

82.某商品原增值稅適用稅率為16%，出口退稅率為13%。4月1日后退稅率會調(diào)整嗎？

答:本次改革中，除16%稅率和16%出口退稅率的出口貨物和服務(wù)、10%稅率和10%出口退稅率的出口貨物和跨境應(yīng)稅活動外，其他貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅活動的出口退稅率保持不變。因此，對于原增值稅適用稅率為16%、出口退稅率為13%的貨物，改革后適用稅率降至13%，出口退稅率維持在13%不變。

83.2019年6月30日前涉及退稅率調(diào)整的出口貨物和服務(wù)以及涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅活動如何適用出口退稅率？

答:對適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前(含2019年4月1日)，發(fā)生涉及退稅調(diào)整的出口貨物和服務(wù)，以及涉及退稅調(diào)整的跨境應(yīng)稅活動。購買時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前出口退稅率；購買時已按調(diào)整后的稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

84.2019年6月30日前申請增值稅免抵退稅的出口企業(yè)，發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的貨物和服務(wù)以及涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅活動，適用什么出口退稅率？

答:適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)將在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物和服務(wù)，涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅活動將執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

85.2019年4月1日前，某外貿(mào)企業(yè)采購了一批16%退款的貨物，但在2019年6月30日后申報出口。適用什么出口退稅率？

答:2019年6月30日后，調(diào)整后的出口退稅率將統(tǒng)一執(zhí)行。因此，出口貨物將適用13%的退稅率。

86.4月1日前，外貿(mào)企業(yè)申報出口調(diào)整后退稅率的貨物。4月1日后，外貿(mào)企業(yè)按調(diào)整后的退稅率取得購進貨物增值稅專用發(fā)票。適用什么出口退稅率？

答:4月1日前申報出口的貨物，外貿(mào)企業(yè)在4月1日后取得調(diào)整后的購進貨物增值稅專用發(fā)票，辦理退稅時適用調(diào)整后的退稅率。

87.出口退稅率調(diào)整后，有幾個檔次？

答:本次出口退稅率調(diào)整后，退稅率由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五個檔次。

88.企業(yè)申請增值稅出口貨物和服務(wù)免退稅及跨境應(yīng)稅行為時，如何解決計算增值稅免退稅時適用稅率小于出口退稅率的問題？

答:過渡期內(nèi)，適用免退稅辦法的企業(yè)出口貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅活動，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率的差額部分將視為零參與免退稅計算。

89.調(diào)整出口退稅率的實施時間是什么時候？

答:調(diào)整出口退稅率的實施時間、出口貨物和服務(wù)的時間、跨境應(yīng)稅活動按以下規(guī)定執(zhí)行:申報出口的貨物和服務(wù)(經(jīng)保稅區(qū)、保稅區(qū)出口的除外)，以海關(guān)出口報關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)；未申報出口的貨物、服務(wù)和跨境應(yīng)稅活動，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及通過保稅區(qū)出口的貨物，以貨物出境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

90.離境退稅政策是什么？

答:離境退稅政策，是指境外游客在離境口岸出境時，在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。

這里的境外游客是指在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。離境口岸是指在離境退稅政策實施區(qū)域內(nèi)正式對外開放并設(shè)有退稅代理機構(gòu)的口岸，包括航空空口岸、水運口岸和陸路口岸。退稅物品是指境外游客在退稅商店購買的符合退稅要求的個人物品，但不包括下列物品: (一)《中華人民共和國禁止出境物品清單》所列禁止出境或者限制出境物品；(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；(三)中華人民共和國財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

91.離境退稅政策可以在哪里實施？

答:中國所有符合條件的地區(qū)，經(jīng)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局備案后，均可執(zhí)行離境退稅政策。截至目前，已實施離境退稅政策的地區(qū)有26個，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼寧、青島、深圳、江蘇、云南、陜西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西。

92.離境退稅政策實施地區(qū)應(yīng)滿足哪些條件？

答:實施離境退稅政策的地區(qū)應(yīng)符合以下條件:(1)深圳公司注冊情況是否良好？)該地區(qū)省級人民政府同意實施離境退稅政策，提交實施方案，自行承擔(dān)必要費用，并為海關(guān)、稅務(wù)監(jiān)管提供相關(guān)條件；(2)全區(qū)可建立有效的部門聯(lián)合工作機制。在省人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，財政部門將與海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，確保地方工作平穩(wěn)有序開展；(三)使用中華人民共和國國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署確定的跨部門、跨地區(qū)互聯(lián)互通的離境退稅信息管理系統(tǒng)；(四)符合中華人民共和國財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局要求的其他條件。

93.擬實施離境退稅政策的地區(qū)如何向財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局備案？

答:符合上述條件的地區(qū)，省級人民政府應(yīng)將離境退稅政策實施方案報財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局備案，包括計劃實施日期、離境口岸、退稅代理機構(gòu)、退稅地點、退稅費用負(fù)擔(dān)機制、退稅店鋪選擇、離境退稅信息管理系統(tǒng)試運行等。備案后，離境退稅政策可在區(qū)內(nèi)執(zhí)行。

94.境外游客申請離境退稅有哪些要求？

A: (1)同一境外旅客當(dāng)日在同一退稅商店購買退稅物品金額達到500元人民幣；(二)退稅項目尚未激活或消費的；(三)離境日期為自退稅項目購買之日起不超過90日；(四)購買的退稅物品應(yīng)當(dāng)由境外旅客攜帶或者攜帶出境。

95.海外旅客如何申請離境退稅？

答:境外游客退稅流程可以分為三個步驟:申請開票、海關(guān)核銷、退稅代理審核。

具體為:(1)旅客購物申請開票:境外旅客在退稅商店購買退稅物品后需要辦理退稅的，應(yīng)向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請表及銷售發(fā)票。(2)海關(guān)核查確認(rèn):境外旅客在離境口岸出境時，應(yīng)主動向海關(guān)申報退稅項目、退稅申請表和退稅項目銷售發(fā)票，接受海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)核實無誤后，在《境外游客購物退稅申請表》上簽字蓋章。(3)退稅代理審核:境外旅客持護照等有效身份證件、經(jīng)海關(guān)核簽的退稅申請表、退稅項目銷售發(fā)票，向位于境外旅客離境口岸隔離區(qū)的退稅代理機構(gòu)申請退稅。退稅機構(gòu)核實相關(guān)信息無誤后，將為境外旅客辦理退稅。

96.2019年深化增值稅改革中，離境退稅政策有哪些調(diào)整？

答:根據(jù)今年深化增值稅改革方案，增值稅稅率由16%和10%分別調(diào)整為13%和9%。為配合稅率的調(diào)整，離境退稅項目的退稅率相應(yīng)調(diào)整。適用稅率為9%的項目增加8%的退稅率，其他項目仍維持11%的退稅率。也就是說，自2019年4月1日起，退稅項目的退稅率將由原來的11%調(diào)整為11%和8%。稅率為13%的退稅項目，退稅率為11%。稅率為9%的退稅項目，退稅率為8%。同時，為最大限度保障境外旅客權(quán)益，設(shè)定了三個月的過渡期用于調(diào)整退稅率。過渡期內(nèi)，境外游客購買的退稅物品，如已按調(diào)整前稅率征收增值稅，仍按11%的調(diào)整前稅率計算。

97.離境退稅項目退稅率調(diào)整的實施時間如何確定？

答:退稅項目退稅率執(zhí)行時間以境外游客購買退稅項目時取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。

98.3月20日，一名境外游客來華旅游，3月21日在北京某退稅店購買了一個行李箱，并于當(dāng)天取得了退稅店開具的普通增值稅發(fā)票及相應(yīng)的退稅申請表。發(fā)票顯示手提箱稅率為16%。4月25日，境外旅客出境時，為旅客辦理離境退稅時，行李退稅金額應(yīng)采用哪種退稅率計算？

答:應(yīng)按11%的退稅率計算。

99.一位海外游客在3月20日訪問了中國。3月21日，他在北京某退稅店購買了一批中藥材，取得了當(dāng)天退稅店開具的普通增值稅發(fā)票和相應(yīng)的退稅申請表。發(fā)票顯示稅率為10%。4月25日，境外旅客出境時，為旅客辦理離境退稅時，中藥材退稅金額應(yīng)采用何種退稅率計算？

答:根據(jù)境外游客在過渡期購買的退稅項目，如果已經(jīng)按照預(yù)調(diào)稅率征收增值稅，仍將執(zhí)行預(yù)調(diào)退稅率原則，中藥材退稅金額計算應(yīng)使用11%的退稅率。

100.本次深化增值稅改革中，增值稅期末退稅涉及的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加如何計算？

答:本次深化增值稅改革涉及期末增值稅退稅。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于期末退還增值稅的城市維護建設(shè)稅附加教育費和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規(guī)定，期末實行增值稅退稅的納稅人，允許從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除已退還的增值稅稅額。