51。為什么要設(shè)置連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的退稅條件？

答:這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮。連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額大于零，說(shuō)明正?；鲋刀惼胀{稅人存在留抵稅額，單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以在短時(shí)間內(nèi)消化，需要給予退稅。不低于50萬(wàn)元是退稅金額設(shè)定的門(mén)檻。如果低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給予退稅，會(huì)影響行政效率，增加納稅人的稅負(fù)。

52。納稅信用等級(jí)為M的新增值稅一般納稅人可以申請(qǐng)退稅嗎？

答:退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)、納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人不符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定的申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件。

53。為什么要限定在申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)偷稅行為處罰兩次以上？

答:《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第四款規(guī)定，有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法通知補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金，受到行政處罰的，不追究刑事責(zé)任。但是，除五年內(nèi)因偷稅被刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的以外，信用退稅均按照刑法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范。

54。在退稅計(jì)算方面，進(jìn)項(xiàng)比例是什么意思？應(yīng)該如何計(jì)算？

答:進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是指2019年4月至申請(qǐng)退稅前一年納稅期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含銷(xiāo)售稅控機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、減免稅完稅證明占同期已抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比例。計(jì)算時(shí)需要匯總以上發(fā)票，計(jì)算比例。

55。至于退稅流程，為什么要在申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)？

答:免稅額為一小時(shí)，會(huì)隨著各期增值稅普通納稅人申報(bào)情況的變化而變化。因此，免稅額的申請(qǐng)必須在報(bào)告期內(nèi)完成，以免影響退稅金額的計(jì)算和后續(xù)核算。

56。申請(qǐng)退稅的增值稅普通納稅人同時(shí)出口貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅活動(dòng)，應(yīng)如何申請(qǐng)退稅？

a:如果增值稅一般納稅人出口貨物和服務(wù)，存在跨境應(yīng)稅行為，且適用免稅和退稅辦法，如果免稅和退稅仍符合退稅規(guī)定的要求，可以申請(qǐng)退稅免稅額，即按照先免稅后退稅的原則進(jìn)行判斷；同時(shí)，如果適用免稅法，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還免稅額。

57。增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后應(yīng)如何計(jì)算？

答:增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)減少當(dāng)期抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中反映。

58。增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后，如果當(dāng)期產(chǎn)生新的抵稅額，是否可以繼續(xù)申請(qǐng)退稅？

答:增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后，會(huì)產(chǎn)生新的抵稅額，應(yīng)根據(jù)退稅資格條件重新判斷。特別是在連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零的情況下，連續(xù)六個(gè)月的計(jì)算不能重復(fù)，即之前已經(jīng)連續(xù)六個(gè)月申請(qǐng)退稅的計(jì)算期間不能再次計(jì)算，即納稅人一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)最多申請(qǐng)兩次退稅。

59。加扣后可以申請(qǐng)退稅嗎？

答:附加扣除政策是一種稅收優(yōu)惠，按照納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算，用于抵扣納稅人應(yīng)納稅額。但是，額外扣除不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅。從附加扣除的形成機(jī)制來(lái)看，附加扣除不會(huì)形成稅免，所以不能申請(qǐng)稅免。

60。增值稅普通納稅人購(gòu)買(mǎi)客運(yùn)服務(wù)未取得增值稅，深圳有多少小公司注冊(cè)資本票？他們計(jì)算完扣稅后可以申請(qǐng)退稅嗎？

a:從設(shè)計(jì)原則來(lái)看，退稅對(duì)應(yīng)的發(fā)票應(yīng)該是增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、減免稅完稅憑證，也就是說(shuō)客運(yùn)服務(wù)的可抵扣部分不在退稅范圍內(nèi)，但由于退稅是按公式計(jì)算的，上述進(jìn)項(xiàng)稅額并不直接排除在退稅之外，而是通過(guò)增加分母比例排除。

61。如果營(yíng)改后一般納稅人在登記日前連續(xù)12個(gè)月(以一個(gè)月為納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(以一個(gè)季度為納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元，是否可以選擇在2019年12月31日前登記為小規(guī)模納稅人？

答:你可以選擇重新注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。

62。我可以通過(guò)哪種方式升級(jí)稅控開(kāi)票軟件？

答:為方便納稅人及時(shí)升級(jí)稅控開(kāi)票軟件，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線(xiàn)升級(jí)，納稅人只要登錄具有互聯(lián)網(wǎng)連接的稅控開(kāi)票軟件，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)提示升級(jí)，根據(jù)提示即可完成升級(jí)操作；二、自行下載升級(jí)。納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅控服務(wù)單位官網(wǎng)自行下載開(kāi)票軟件升級(jí)包。三是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)輔導(dǎo)升級(jí)。如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件或在線(xiàn)升級(jí)過(guò)程中遇到問(wèn)題的特定納稅人，可主動(dòng)聯(lián)系稅控服務(wù)單位，享受點(diǎn)對(duì)點(diǎn)輔導(dǎo)升級(jí)服務(wù)。

63。完成稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，能否立即開(kāi)具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票？

答:納稅人在完成稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，可選擇調(diào)整后的稅率在4月1日后開(kāi)具增值稅發(fā)票。

64。我是增值稅一般納稅人。2019年3月發(fā)生增值稅銷(xiāo)售，我還沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票。4月1日以后需要開(kāi)具補(bǔ)充發(fā)票，是按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票？

答:對(duì)于增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，如需在4月1日后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

65。我是增值稅一般納稅人。2019年3月底，我賣(mài)了增值稅，開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月3日，買(mǎi)方通知需要退貨。此時(shí)，我們尚未向買(mǎi)方交付增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票？

答:對(duì)于增值稅稅率調(diào)整前普通納稅人已經(jīng)按照原適用稅率開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如需銷(xiāo)售折讓、暫?；蛲嘶亻_(kāi)具紅字發(fā)票，且買(mǎi)受人未使用過(guò)申報(bào)抵扣的，買(mǎi)受人退發(fā)票抵扣后，出賣(mài)人可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

66。我是法證咨詢(xún)行業(yè)的一般納稅人，可以享受加扣政策。請(qǐng)問(wèn)4月1日以后我的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具證明操作流程有什么變化嗎？

答:沒(méi)有變化。您可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證后的紙質(zhì)發(fā)票，也可以在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行核對(duì)。

67。我公司獲得一張空白稅率不正確的普通增值稅發(fā)票。我該怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人都有權(quán)拒收。因此，您可以將獲得的發(fā)票退還給賣(mài)方，并要求賣(mài)方為您重新開(kāi)具正確的發(fā)票。

68。完成稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，能否立即開(kāi)具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票？

答:增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件自動(dòng)控制調(diào)整后稅率的起始時(shí)間。4月1日0: 00前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開(kāi)具發(fā)票；4月1日0: 00以后，可以選擇調(diào)整后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

69。我是增值稅一般納稅人。2019年3月，銷(xiāo)售16%稅率的商品時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我該怎么辦？

答:您應(yīng)及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，然后按正確的稅率重新開(kāi)具發(fā)票。

70。本人是通過(guò)第三方電子發(fā)票平臺(tái)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人。我應(yīng)該如何確保4月1日后開(kāi)具調(diào)整稅率的發(fā)票？

答:您應(yīng)及時(shí)聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺(tái)服務(wù)商或平臺(tái)開(kāi)發(fā)商，對(duì)電子發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)完善，確保從4月1日起可以按照調(diào)整后的稅率開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票。

71。2019年4月1日后，如果按照原適用稅率重新開(kāi)具發(fā)票，如何申報(bào)？

答:申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)原增值稅稅率為16%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系填寫(xiě)相關(guān)欄目。

72。納稅人符合信貸政策要求是否需要辦理任何手續(xù)？

答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人適用抵免政策，應(yīng)在每年首次確認(rèn)適用抵免政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《抵免政策適用情況說(shuō)明》(或前往辦稅服務(wù)廳)。

73。申請(qǐng)信貸政策的納稅人如何申報(bào)信貸？

答:實(shí)行加計(jì)扣除政策的生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人，可按規(guī)定計(jì)提、減少、扣除當(dāng)期加計(jì)扣除金額，并填寫(xiě)“增值稅納稅申報(bào)表附列信息(四)”二相關(guān)欄目。加法和減法。

74在樂(lè)山市，企石鎮(zhèn)和納稅人本期按規(guī)定減少了扣除和免稅額。負(fù)金額怎么申報(bào)？

答:對(duì)實(shí)行加計(jì)扣除政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定減計(jì)扣除后，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表二附件數(shù)據(jù)》第4欄填寫(xiě)負(fù)可扣除額。加、減，負(fù)可抵扣金額通過(guò)表中公式計(jì)入當(dāng)期期末余額一欄。

75。房地產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月，該稅種屬于房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅預(yù)期抵扣。怎么申報(bào)？

答:根據(jù)規(guī)定，自2019年3月納稅期起，《增值稅納稅申報(bào)表》附件五第6欄末待抵扣的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的期末余額，可從2019年4月納稅期結(jié)轉(zhuǎn)，填入《增值稅納稅申報(bào)表》附件二第8b欄其他項(xiàng)目。