第一問(wèn)：資金賬簿印花稅減半征收，可以疊加享受京財(cái)稅〔2019〕196號(hào)文件優(yōu)惠再減半嗎?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅(不含證券)

第四條規(guī)定，已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　第二問(wèn)：房產(chǎn)繼承是否繳納契稅?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地、房屋權(quán)屬繼承契稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2004〕1036號(hào))，對(duì)《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定繼承土地、房屋權(quán)屬的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)不征收契稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)繼承法》，死者生前按照遺囑繼承土地、房屋所有權(quán)的非法定繼承人屬于贈(zèng)與，應(yīng)征收契稅。

　　第三問(wèn)：在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款是否計(jì)入房產(chǎn)原值?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于殘疾人城鎮(zhèn)土地使用稅就業(yè)單位重置政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))第三條，關(guān)于將土地價(jià)格計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題，對(duì)于按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)， 財(cái)產(chǎn)原值應(yīng)包括土地價(jià)款，包括取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和開(kāi)發(fā)土地所發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論如何核算。 容積率小于0.5的，按照房地產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積，并據(jù)此確定計(jì)入房地產(chǎn)原值的地價(jià)。

　　第四問(wèn)：以家庭為單位名下沒(méi)有住宅，購(gòu)買(mǎi)住宅時(shí)，契稅稅率為多少?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號(hào))第一條規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)面積在90平方米以下的唯一家庭住房(家庭成員包括購(gòu)房人、配偶和未成年子女)的，契稅減按1%的稅率征收；面積超過(guò)90平方米的，減按1.5%的稅率征收契稅。購(gòu)買(mǎi)非家庭專(zhuān)用住房，按3%的稅率征收契稅。

　　第五問(wèn)：一稅兩費(fèi)減半征收，是否包含小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納的增值稅對(duì)應(yīng)的一稅兩費(fèi)?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《教育費(fèi)附加征收暫行條例》，一稅兩費(fèi)按實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算。根據(jù)《北京市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)局深圳前海自貿(mào)區(qū)注冊(cè)公司收費(fèi)管理總局北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(蔡京稅〔2019〕196號(hào))第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)。

因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納的增值稅，在九江市和佛山市的基礎(chǔ)上減按50%的稅率征收附加稅。

　　第六問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，是否需要備案?

答:符合條件的小規(guī)模納稅人可以享受備案時(shí)的優(yōu)惠待遇，無(wú)需備案。

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