稅務(wù)局和社保機(jī)構(gòu)聯(lián)合征收社保費(fèi)用的時(shí)代正式結(jié)束。在新發(fā)布的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》(以下簡(jiǎn)稱《方案》)中，國(guó)務(wù)院明確規(guī)定，從明年1月1日起，所有社會(huì)保障費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。

《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者獲悉，與社保局采用的核定征收方式相比，社保費(fèi)將由稅務(wù)局統(tǒng)一征收后據(jù)實(shí)征收?，F(xiàn)行稅制下，稅務(wù)局實(shí)際征收有利于提高市場(chǎng)主體的存款利率，但會(huì)在一定程度上增加部分企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部的數(shù)據(jù)，目前五險(xiǎn)(養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè))總費(fèi)率為39.25%，企業(yè)負(fù)擔(dān)為28.25%，個(gè)人負(fù)擔(dān)為11%。在當(dāng)前減稅降費(fèi)的背景下，降低社保費(fèi)率成為企業(yè)減負(fù)的一個(gè)方向。

收集方法:驗(yàn)證和改變現(xiàn)實(shí)

根據(jù)上述《方案》要求，自2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。

此外，按照便民高效的原則，合理確定非稅收入征管職責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)劃轉(zhuǎn)的范圍，將合法保留且適合劃轉(zhuǎn)的成熟非稅收入項(xiàng)目分批劃轉(zhuǎn)，逐步推進(jìn)。

社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目都是企業(yè)的法定繳費(fèi)義務(wù)，其征繳工作以被保險(xiǎn)人的實(shí)際收入為基礎(chǔ)，按固定費(fèi)率繳納。目前社保繳費(fèi)上限為上一年度職工月平均工資的300%，下限為在職職工月算術(shù)平均工資的60%。

7月26日，一位社保系統(tǒng)研究專家表示，雖然是按固定費(fèi)率繳費(fèi)，但企業(yè)在實(shí)際繳存時(shí)所承擔(dān)的稅負(fù)也有所不同，目前的社保費(fèi)率全國(guó)不協(xié)調(diào)。在這種情況下，各省、各地區(qū)、各企業(yè)的社保費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。

以快遞行業(yè)為例。由于人員流動(dòng)性大，企業(yè)為員工繳納的社保費(fèi)存在諸多差異。一些大企業(yè)合規(guī)性高，一般為員工繳納五險(xiǎn)。相應(yīng)的，企業(yè)為員工五險(xiǎn)承擔(dān)的稅負(fù)也會(huì)更高，但有些企業(yè)不會(huì)為員工繳納五險(xiǎn)。單純從社保費(fèi)用的合規(guī)率來(lái)看，企業(yè)之間的公平性已經(jīng)被打破。那人說(shuō)。

《2017年中國(guó)企業(yè)社會(huì)保障白皮書》顯示，由于中國(guó)五險(xiǎn)繳費(fèi)成本較高，基數(shù)合規(guī)的企業(yè)比例正在逐步小幅下降。數(shù)據(jù)顯示，2015年我國(guó)基礎(chǔ)合規(guī)企業(yè)占比38.34%，2016年降至25.11%，2017年降至24.1%。合規(guī)企業(yè)數(shù)量連續(xù)三年下降，加大了當(dāng)前五險(xiǎn)支出的壓力。

一位稅務(wù)系統(tǒng)人士分析，社保費(fèi)用原本是社保機(jī)構(gòu)收取的，采用的是核查原則。企業(yè)逃避支付的情況需要加強(qiáng)。但是，稅收制度可以有效解決企業(yè)隱瞞繳費(fèi)基數(shù)的問題。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)研究所研究員張斌認(rèn)為，社保費(fèi)由稅務(wù)局統(tǒng)一征收后，與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)在技術(shù)手段、制度支持、管理經(jīng)驗(yàn)，以及用人單位自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的要求等方面具有明顯優(yōu)勢(shì)。

但是，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，真正征收社會(huì)保障費(fèi)不僅會(huì)提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收率，還意味著企業(yè)的負(fù)擔(dān)會(huì)增加。

據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)，2017年，中國(guó)企業(yè)稅收規(guī)模占利潤(rùn)總額的67%，僅略低于巴西。無(wú)論是與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家還是亞洲其他新興市場(chǎng)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)占利潤(rùn)的比例都過(guò)高。

世界銀行的這一判斷與國(guó)內(nèi)券商機(jī)構(gòu)的報(bào)道吻合較好。

根據(jù)海通證券宏觀研究院的報(bào)告，從我國(guó)稅收收入分布來(lái)看，2017年企業(yè)所得稅占我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)的27%，而以增值稅和消費(fèi)稅為主的間接稅占比超過(guò)70%。與其他以間接稅為主的亞洲國(guó)家相比，中國(guó)企業(yè)的相關(guān)稅率更高。

海通證券宏觀研究院研究員姜超分析，要解決企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的問題，我們認(rèn)為有必要逐步縮小間接稅征收范圍，提高直接稅比重。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的各種稅種，也要適當(dāng)降低相關(guān)稅率。

在所有相關(guān)稅率中，社會(huì)保障率改革值得關(guān)注，隨著國(guó)稅地稅合并的完成，降低社會(huì)保障率的改革也應(yīng)提上日程。

7月25日，一位在北京社保系統(tǒng)工作的人士坦言，目前的監(jiān)管部門其實(shí)對(duì)降低社保費(fèi)率更有顧慮，他們的選擇是矛盾的。一個(gè)典型的情況是，過(guò)去由于企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目征管效率低下，以養(yǎng)老、醫(yī)療為代表的保險(xiǎn)類型存在長(zhǎng)期財(cái)務(wù)可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅收征管有助于彌補(bǔ)缺口，但也會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)。

人力資源和社會(huì)保障部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)目前的社會(huì)保障率為39.25%，其中養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)約占36%。目前，上海、杭州、廈門等地已嘗試降低社會(huì)各界廣泛呼吁的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率。

此前，人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)文降低養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例。

通知顯示，自2018年5月1日起，在廈門注冊(cè)公司或深圳市好員工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)率在19%以上的省(區(qū)、市)，基金累計(jì)結(jié)余可繳納9個(gè)月以上(截至2017年底)，19%的單位繳費(fèi)率可分期執(zhí)行至2019年4月30日。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)研究所研究員王德華認(rèn)為，工傷、生育、失業(yè)三項(xiàng)基金目前在陜西省和長(zhǎng)安鎮(zhèn)有比較大的結(jié)余，但與養(yǎng)老、醫(yī)療相比，這三項(xiàng)基金的收入相對(duì)較少，在統(tǒng)籌中的作用有限。

根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，2017年，我國(guó)五大社會(huì)保險(xiǎn)基金收入合計(jì)67154億元，基金支出合計(jì)57145億元。其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入46614億元，支出40424億元，年末基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余50202億元。

在此背景下，上述社保制度研究專家建議，雖然目前部分地區(qū)養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)基金面臨壓力，但從長(zhǎng)期來(lái)看，這兩項(xiàng)社保費(fèi)率仍會(huì)有空的下調(diào)，可以視為國(guó)務(wù)院提出降本要求后的改革契機(jī)。