為企業(yè)記賬報稅時，經(jīng)常需要處理的任務(wù)之一就是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。眾所周知，增值稅最大的特點(diǎn)之一就是以票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是你知道目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證是什么嗎？扣款有多少種方式？扣除的金額是多少？下面這位丁丁·伯德的簿記會計慢慢地出現(xiàn)在每個人面前。

一、進(jìn)項(xiàng)稅只有審核確認(rèn)后才能抵扣的情況

(1)扣款憑證類型。

增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱增值稅發(fā)票)，只注明一個繳款單位信息。

例外:增值稅一般納稅人繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，如果全額從增值稅應(yīng)納稅額中扣除，取得的增值稅專用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中扣除。

(2)檢查適用對象進(jìn)行確認(rèn)。

所有增值稅一般納稅人。2019年3月1日起，普通納稅人取得增值稅發(fā)票后，可自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(以下簡稱服務(wù)平臺)查詢選擇增值稅發(fā)票信息進(jìn)行申報抵扣、出口退稅或代理退稅。

(3)檢查確認(rèn)時限。

自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日或之后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、審核比對、抵扣申報時限。也就是說，您取得的2017年1月1日以后開具的增值稅發(fā)票，只要在增值稅申報前經(jīng)過核對確認(rèn)，即可抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限。

納稅人應(yīng)在確認(rèn)核對和審計比對后的次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。你一定要記住當(dāng)月核對確認(rèn)比對的增值稅發(fā)票的稅額一定要在當(dāng)月扣除！

(5)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

一般情況下是增值稅發(fā)票正面注明的增值稅金額。例外情況見“二”?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅的計算”。

二。進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的計算

(一)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

1.從小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按3%的稅率繳納增值稅的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；購買用于生產(chǎn)或者委托加工的農(nóng)產(chǎn)品為稅率為13%的貨物的，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按照10%的抵扣率計算。

2.從普通納稅人取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書，購買用于生產(chǎn)或者委托加工的農(nóng)產(chǎn)品，稅率為13%的，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

重要提醒:本次取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書經(jīng)核對確認(rèn)后，方可計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。

以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工貨物的農(nóng)產(chǎn)品，稅率為13%的，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

購貨發(fā)票和銷售發(fā)票都適用于銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。不同的是，前者由購買者開具，發(fā)票左上角印有“購買”字樣，而后者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票。

邊肖提醒您:納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工13%稅率貨物和其他貨物、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或者委托加工13%稅率貨物和其他貨物、服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。未單獨(dú)核算的，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書上注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)路橋通行費(fèi)發(fā)票:發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

(4)標(biāo)有旅客身份信息的航空空運(yùn)輸電子客票行程:(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。

(5)取得標(biāo)有旅客身份信息的鐵路客票:面值÷(1+9%)×9%。

(6)取得標(biāo)有旅客身份信息的道路、水路等其他客票:面值÷(1+3%)×3%。

三。匹配審計比較后的進(jìn)項(xiàng)稅扣減

增值稅一般納稅人取得的注明兩個支付單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)將繳款書信息上傳至平臺，經(jīng)系統(tǒng)審核一致后，登錄平臺查詢選擇申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

四。進(jìn)項(xiàng)稅直接扣除

1)完稅證明:向境外單位或者個人購買勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人的完稅證明上注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額。

2)納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)取得的電子普通增值稅發(fā)票:票面注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

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