稅收征管是會計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)難點(diǎn)，結(jié)算繳納另一項(xiàng)企業(yè)所得稅也是會計(jì)工作中的一個(gè)難題。今天，丁丁鳥就給大家講講非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的情況。

說起企業(yè)所得稅，很多人的第一反應(yīng)都覺得這個(gè)稅是對企業(yè)利潤的直接稅，其實(shí)不是。它實(shí)際上是對中國企業(yè)和其他創(chuàng)收組織的收入征收的一種稅。

這句話也指出了企業(yè)所得稅的征收對象。需要提醒大家的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅法的適用范圍。

01

就像個(gè)稅中的居民和非居民一樣，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)可以分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民指企業(yè)。

非居民企業(yè)是指。

綜上所述，判斷是否在中國成立有兩個(gè)步驟；2.看實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是不是在中國。

情況一:企業(yè)A在中國注冊，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在中國，當(dāng)然是居民企業(yè)。

案例二:企業(yè)A在中國注冊，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國，也是居民企業(yè)。

案例三:企業(yè)A未在中國注冊，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國，此類企業(yè)也是居民企業(yè)。

情況四:企業(yè)A既沒有在中國注冊，也沒有在中國實(shí)際管理。不具備這兩個(gè)條件的就是非居民企業(yè)。

02

搞清楚了居民企業(yè)和非居民企業(yè)，我們再來看非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅對象。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的營業(yè)收入、其他收入和清算收入；從空來看，其實(shí)就是國內(nèi)收入和海外收入。

對應(yīng)非居民企業(yè)，有兩種情況:

案例一:企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有場所或機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)對該場所或機(jī)構(gòu)取得的來源于中國的所得征稅；需要從境外收入中收取的是與上述場所和機(jī)構(gòu)實(shí)際相關(guān)的收入。

案例二:企業(yè)在中國沒有場所或機(jī)構(gòu)，或者取得的所得與在中國的場所或機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的，企業(yè)所得稅的征收對象僅為企業(yè)來源于中國的所得。

03

談完征收對象，我們再談非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。

非居民企業(yè)如遇本人取得的所得，應(yīng)按25%的稅率向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，按月或季度預(yù)繳，并參與年終匯算清繳。

對于案例2中非居民企業(yè)在中國取得的收入，采用另一種特殊的扣繳方式——來源預(yù)扣，這部分收入減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

什么是來源扣繳？總之，誰付款誰就是扣繳義務(wù)人。企業(yè)a有義務(wù)向企業(yè)b付款，稅款將由企業(yè)a從這部分付款中代扣代繳。

但是這里有一些問題，

如果兩個(gè)企業(yè)不在同一個(gè)地方，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)？

國家稅務(wù)總局給出了明確答復(fù)，稱源頭扣繳的稅款由扣繳義務(wù)人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

扣繳義務(wù)人不扣繳或者不履行義務(wù)怎么辦？

這必須由收入發(fā)生地的納稅人自己支付。

納稅人不依法納稅怎么辦？

不要擔(dān)心，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收回其他收入的繳納人在中國繳納的款項(xiàng)，所以不可能偷稅漏稅。

好了，談了這么久的納稅人和扣繳義務(wù)人，為了確認(rèn)沒有混淆，請回答，誰是扣繳義務(wù)人？納稅人是？回到上一篇文章，看看你說的對不對~

這是非居民企業(yè)的全部情況嗎？還有一種特殊情況需要提醒，在實(shí)踐中容易混淆稅率。

非居民企業(yè)在中國取得工程作業(yè)或者勞務(wù)收入，缺乏核算能力的，稅務(wù)機(jī)關(guān)此時(shí)應(yīng)當(dāng)指定扣繳義務(wù)人，而不是上述法定扣繳義務(wù)人，適用稅率為25%。

用一張圖片來總結(jié)一下: