出口退稅，簡(jiǎn)單理解為在出口環(huán)節(jié)免稅，并將上一納稅環(huán)節(jié)繳納的稅款返還給納稅人。出口應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

出口退稅計(jì)算公式。

出口退稅，是指在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)，為申報(bào)出口的貨物在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行退貨，按照稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

出口貨物退稅不是全額退稅，而是先免征出口稅，再抵扣國(guó)內(nèi)貨物應(yīng)納稅款。國(guó)內(nèi)貨物應(yīng)納稅額不足以抵扣退稅額的，是否給予退稅，按照企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期(一個(gè)季度)貨物銷售總額的比例確定。

出口退稅金額計(jì)算公式:

本期應(yīng)納稅額=本期國(guó)內(nèi)貨物銷項(xiàng)稅額-本期免抵退稅額。

本期免抵退稅額=本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期出口貨物免抵退稅額。

本期出口貨物未免抵退稅稅額=離岸價(jià))×本期出口貨物金額×外匯人民幣報(bào)價(jià)×(增值稅規(guī)定稅率-退稅率)。

出口退稅的會(huì)計(jì)處理。

1.生產(chǎn)企業(yè)涉及免稅、退稅的會(huì)計(jì)分錄。

實(shí)行退免稅辦法。出口貨物和服務(wù)(進(jìn)口和加工再出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物和服務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)。

1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照出口銷售額(離岸價(jià))進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:

借款:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)).

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等。).

2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵不免稅”，做如下會(huì)計(jì)處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等。).

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

3.月末，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算的“退稅金額”，進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:

借:其他應(yīng)收款-出口退稅。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。

4.月末，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅、抵退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算的“免稅金額”，進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口從國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額中扣除)。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。

5.收到退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

借:銀行存款。

貸方:其他應(yīng)收款-出口退稅。

二、外貿(mào)公司涉及出口退稅的會(huì)計(jì)分錄。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的外貿(mào)企業(yè)和工貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅。

1.購(gòu)買出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票:

借:庫(kù)存商品。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

貸方:應(yīng)付賬款/銀行存款。

2.確認(rèn)出口商品的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選擇的匯率確定銷售金額:

借:應(yīng)收賬款等

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

信用:庫(kù)存商品。

4.根據(jù)稅率與退稅率的差異，不可退還的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(退稅差額)。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

5.貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅:

借方:應(yīng)收出口退稅(增值稅)。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)。

6.獲得出口退稅:

借:銀行存款。

貸方:應(yīng)收出口退稅(增值稅)。