財(cái)政補(bǔ)貼是一種轉(zhuǎn)移支付。目前的財(cái)政補(bǔ)貼包括物價(jià)補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼等。財(cái)政補(bǔ)貼收入是否需要繳納增值稅？

補(bǔ)貼收入需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)第七條:納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入與納稅人銷售的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人在其他情形下取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

因此，在領(lǐng)取財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，首先要準(zhǔn)確判斷是否與收入或數(shù)量直接掛鉤。與銷售商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人在其他情形下取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

補(bǔ)貼收入是什么意思？

財(cái)政補(bǔ)貼收入是指事業(yè)單位從財(cái)政部門直接獲得并通過主管部門從財(cái)政部門獲得的各類業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。在我國傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位預(yù)算制度和預(yù)算會計(jì)制度下，這種資金又稱為基金，收到的資金稱為撥入資金。

補(bǔ)貼收入僅包括事業(yè)單位從財(cái)政部門收到的預(yù)算資金，不單獨(dú)報(bào)銷。

(1)主管部門或上級單位使用非財(cái)政補(bǔ)助資金，如業(yè)務(wù)收入、營業(yè)收入或子公司支付的資金補(bǔ)助子公司正常業(yè)務(wù)，應(yīng)視為子公司的上級補(bǔ)助收入，但不作為財(cái)政補(bǔ)助收入；

(2)當(dāng)撥付的財(cái)政補(bǔ)助資金用途有限，需要事業(yè)單位單獨(dú)核算和報(bào)銷時(shí)，不能作為事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入，而應(yīng)作為撥付的專項(xiàng)資金；

(3)國家對事業(yè)單位的基本建設(shè)投資不計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入。

與財(cái)政補(bǔ)貼收入相關(guān)的會計(jì)分錄。

1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼:

(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，隨資產(chǎn)的使用逐步轉(zhuǎn)入損益；會計(jì)分錄如下:

當(dāng)企業(yè)收到補(bǔ)貼資金時(shí)，

借:銀行存款等。

貸款:遞延收入

相關(guān)資產(chǎn)在其使用壽命內(nèi)分階段計(jì)入損益(按照合理、系統(tǒng)的方法)。

借:遞延收入

貸方:其他收入/營業(yè)外收入。

(2)補(bǔ)貼用于沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值，反映長期資產(chǎn)的實(shí)際取得成本。

2.與收入相關(guān)的政府補(bǔ)貼:

這種補(bǔ)貼主要用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的費(fèi)用或損失。受益期相對較短，通常在滿足補(bǔ)貼附帶條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。