月末，會計(jì)人員處理賬務(wù)時(shí)，通常會涉及到增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的問題。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，可以設(shè)置應(yīng)付稅款的科目核算。相應(yīng)的會計(jì)處理是什么？

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)如何核算？

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅轉(zhuǎn)出)。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

借:應(yīng)付稅款-未付增值稅。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅轉(zhuǎn)出)。

處理銷項(xiàng)稅額時(shí)，做相反的分錄。

進(jìn)項(xiàng)稅包括什么？

進(jìn)項(xiàng)稅一般包括從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅；從海關(guān)取得的完稅證明上注明的增值稅；購買農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅都可以抵扣。如普通納稅人實(shí)行簡易征收，小規(guī)模納稅人無法抵扣其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，企業(yè)生產(chǎn)加工的貨物如同在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。